参考答案

资料(1),不正确。该房产于20×7年9月底已满足持有待售固定资产的定义,因此应于当时即停止计提折旧,同时调整预计净残值至6 200万元(该调整不需做账务处理),所以20×7年的折旧费用为(9 800-200)÷20×(9/12)=360(万元);转换时,原账面价值7 160万元大于调整后的预计净残值6 200万元,应计提减值准备为7 160-6 200=960(万元),更正分录为:
借:累计折旧 120
贷:管理费用 120
借:资产减值损失 960
贷:固定资产减值准备 960
资料(2),不正确。分期付款购买无形资产,应该按分期支付的价款的现值之和作为无形资产的入账价值,入账价值=1000×2.4869=2 486.9(万元),应确认未确认融资费用513.1万元。
更正分录为:
借:未确认融资费用 513.1
贷:无形资产 513.1
借:累计摊销 76.97
贷:销售费用 76.97
借:财务费用 186.52
贷:未确认融资费用 [2 486.9×10%(9/12)] 186.52
资料(3),不正确。①债务重组中,债权人收到的抵债资产应按公允价值入账,金额为2 400万元;②采用权益法核算的长期股权投资,因取得该项投资时被投资方有可辨认资产的公允价值与账面价值不等,故在期末确认投资损失时,应根据投资双方的内部交易调整被投资方发生的净亏损,调整后的净亏损=[200+(1000-500)×(40/100)]=400(万元)。
更正分录为:
借:长期股权投资 200
贷:资产减值损失 200
借:投资收益 40
贷:长期股权投资 40
借:资产减值损失 120
贷:长期股权投资减值准备 120
资料(4),不正确。该业务中,售价与公允价值相等,因此不需要确认递延收益,售价与房产的账面价值的差额900万元,应计入当期损益。
借:递延收益 900
贷:营业外收入 900
借:管理费用 150
贷:递延收益 150
资料(5),不正确。第1份合同,因其不存在标的资产,故应确认预计负债,金额=(1.38-1.2)×1 000=180(万元),与返还的定金150万元的损失之间的较小者,即150万元;第2份合同,若执行,发生损失=1 200-3 000×0.3=300(万元);若不执行,则支付违约金=3 000×0.3×20%=180(万元),同时按目前市场价格销售可获利200万元,所以不执行合同时,D产品可获利20万元。因此,甲公司应选择支付违约金方案,这就需要确认预计负债180万元。
更正分录为:
借:营业外支出 330
贷:预计负债 330
资料(6),固定资产减值准备一经计提,不能转回。
更正分录为:
借:资产减值损失 440
贷:固定资产减值准备 440
20×6年12月31日 X设备的账面价值=6 000-6 000÷(5×12)×(2+12×2)-680=2 720(万元)20×7年12月31日X设备的账面价值=2 720-2 720÷(10+2×12)×12=1 760(万元)
20×7年12月31日X设备可收回金额2 200万元大于账面价值1 760万元,无需计提减值准备。