- 综合题(主观)
题干:甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:(1)2014年9月30日,甲公司应收乙公司账款余额为150万元,已提坏账准备30万元,因乙公司发生财务困难,双方进行债务重组。2014年10月10日,乙公司用一批产品抵偿债务,该批产品不含税公允价值为100万元,增值税税额为17万元,甲公司为取得该批产品支付途中运费和保险费2万元,甲公司将该批产品作为库存商品核算,乙公司没有另行向甲公司支付增值税。甲公司相关会计处理如下:借:库存商品105应交税费-应交增值税(进项税额)17坏账准备30贷:应收账款150银行存款2(2)2014年4月25日,甲公司与丁公司签订债务重组协议,约定将甲公司应收丁公司货款2500万元转为对丁公司的出资。该应收款项系甲公司向丁公司销售产品形成,至2014年4月30日甲公司已计提坏账准备800万元。经股东大会批准,丁公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后,甲公司持有丁公司20%的股权,对丁公司的财务和经营政策具有重大影响。2014年4月30日,丁公司20%股权的公允价值为1800万元,丁公司可辨认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值),除一台设备(账面价值100万元、公允价值160万元)外,其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。该设备自2014年5月起预计尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。2014年5月至12月,丁公司净亏损为100万元,除所发生的100万元亏损外,未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。2014年12月31日,因对丁公司投资出现减值迹象,甲公司对该项投资进行减值测试,确定其可收回金额为1750万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为:借:长期股权投资1700坏账准备800贷:应收账款2500借:投资收益20贷:长期股权投资一损益调整20(3)2014年12月31日,甲公司应收丙公司账款余额为200万元,已提坏账准备70万元,因丙公司发生财务困难,双方进行债务重组,甲公司同意豁免丙公司债务100万元,剩余债务延期一年,但附有一条件,若丙公司在未来一年获利,则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2014年12月31日,甲公司相关会计处理如下:借:应收账款一债务重组100其他应收款50坏账准备70贷:应收账款200资产减值损失20
题目:根据资料(1)至(3),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)。
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(1)事项(1)甲公司会计处理不正确。理由:甲公司取得的存货应按其公允价值和相关费用之和102万元入账。
更正分录如下:
借:营业外支出 3
贷:库存商品 3
(2)事项(2)甲公司会计处理不正确。
理由:长期股权投资应按完全权益法核算,取得长期股权投资应按公允价值入账,并与享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额比较;对被投资方净利润调整时,应考虑投资时被投资单位资产公允价值和账面价值的差额及内部交易对当期损益的影响等因素。
长期股权投资初始投资成本为1800万元,因小于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额2000万元(10000×20%),应调增长期股权投资和营业外收入。
甲公司2014年应确认的投资损失=[100+(160-100)÷5×8/12]×20%=21.6(万元)。
更正分录如下:
借:长期股权投资一成本 100(1800-1700)
贷:资产减值损失 100
借:长期股权投资一成本 200(2000-1800)
贷:营业外收入 200
借:投资收益 1.6(21.6-20)
贷:长期股权投资一损益调整 1.6
2014年12月31日,未计提减值前长期股权投资账面余额=1800+200-21.6=1978.4(万元),长期股权投资可收回金额为1750万元,故应计提减值准备的金额为228.40万元(1978.4-1750)。
会计分录如下:
借:资产减值损失 228.4
贷:长期股权投资减值准备 228.4
(3)事项(3)甲公司会计处理不正确。
理由:或有应收金额不能确认为资产。
更正分录如下:
借:营业外支出 30
资产减值损失 20
贷:其他应收款 50
- 1 【综合题(主观)】根据资料(1)至(7),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制调整盈余公积的会计分录)。
- 2 【综合题(主观)】根据资料(1)和(2),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制有关会计差错的更正分录(有关会计差错更正按前期差错处理,涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算,不考虑所得税费用和盈余公积的调整,损益合并转入利润分配)。
- 3 【综合题(主观)】根据资料(1)至(6),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制调整盈余公积的会计分录)。
- 4 【综合题(主观)】根据资料(1)至(6),逐项判断甲公司会计处理是否正确,并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理,编制相应的调整分录(涉及损益的科目直接调整相关科目,不通过以前年度损益调整科目核算,不需要编制结转分录)。
- 5 【综合题(主观)】根据资料(1)至(3),逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由,如果甲公司的会计处理不正确,编制更正甲公司20×2年度财务报表的会计分录(编制更正分录时可以使用报表项目)。
- 6 【综合题(主观)】根据资料,逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,编制相关的更正会计分录。
- 7 【综合题(主观)】根据资料(1)至(4),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)。
- 8 【综合题(主观)】根据资料(1)至(4),逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由,如果甲公司的会计处理不正确,编制更正甲公司2×16年度财务报表的会计分录。
- 9 【综合题(主观)】根据资料(1)至(3),逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由,如果甲公司的会计处理不正确,编制更正甲公司2×16年度财务报表的会计分录(按当期差错处理)。
- 10 【计算分析题】根据资料(1)至(3),逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由,如果甲公司的会计处理不正确,编制更正甲公司2×16年度财务报表的会计分录(编制更正分录时可以使用报表项目)。
- 以下业务或事项中,应使用未来现金流量现值计量属性的有()。
- 公司在下面哪些方面没有显著改变时可以用历史的β值估计权益成本( )。
- 甲股票当前市价为20元/股,市场上有以该股票为标的资产的期权交易,有关资料如下。 (1)甲股票的到期时间为半年的看涨期权和看跌期权的执行价格均为17.84元; (2)甲股票半年后市价的预测情况如下表: (3)根据甲股票历史数据测算的连续复利收益率的标准差为0.4,年复利收益率的标准差为0.5; (4)甲股票要求的必要报酬率为15%,证券市场线斜率为5.5%,如果市场组合要求的收益率提高1个百分点,则甲股票要求的必要报酬率提高2个百分点; (5)1元的连续复利终值如下: 、确定年无风险利率。 、若年收益率的标准差不变,利用两期二叉树模型计算股价上行乘数与下行乘数,并确定以该股票为标的资产的看涨期权的价格。 、某投资者同时购入甲股票的1份看跌期权和1份看涨期权,判断采取的是哪种投资策略,并计算该投资组合的预期收益。 、利用看涨期权-看跌期权平价定理确定看跌期权价格(按照名义利率折算)。
- 下列( )属于注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的情况。
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- 针对资料一第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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