参考答案

【正确答案：A】

业务1：增值税一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，按买价和13％的扣除率计算抵扣进项税额。根据财税[2006] 64号和140号文件的规定，收购烟叶准予抵扣的进项税额＝（收购金额十烟叶税）×13％，其中，收购金额＝收购价款×（1＋10％），烟叶税＝收购价款×20％收购金额＝100×（1＋ 10％）＝110（万元），烟叶税＝110×20％＝22（万元）收购烟叶准予抵扣的进项税为：（110＋ 22）×13％ ＝17.16（万元）收购烟叶的成本为：110＋22 －17.16＋8×（1－7％）＝122.28（万元）受托方代收代缴的消费税＝（122.28＋12）÷（1－30％）×30％＝57.55（万元）业务1申该卷烟厂可以抵扣的进项税共计：17.16＋8×7％＋2.04＝19.76（万元）业务2：国内购进烟丝的增值税进项税＝68＋300×3％＝77（万元）进口烟丝的关税完税价格＝300＋12＋38＝ 350（万元）关税＝350×10％＝35（万元）组成计税价格＝（350＋35）÷（1－30％）＝550（万元）进口烟丝缴纳的增值税＝ 550×17％＝ 93.5（万元）进口烟丝缴纳的消费税＝550×30％＝165（万元）进口环节应纳税金合计＝ 35＋93.5＋165＝293.5（万元）业务3：纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征收增值税和消费税。业务4：每标准箱卷烟有250标准条卷烟。应纳增值税＝（600＋9.36÷1.17）×17％＋400×250×100÷10000×17％＝273.36（万元）应纳消费税＝（600＋9.36÷1.17）×36％＋400×250×100÷10000×56％ ＋150×400÷10000＝784.88（万元）业务5：应做进项税转出：20×17％＝3.4（万元）业务6：当期准予扣除外购烟丝已纳税款＝（30＋400＋300＋550－ 50－ 20）×30％＝363（万元）综上，当期准予抵扣的进项税共计：19.76＋77＋93.5 －3.4＝186.86（万元）当期应纳增值税＝273.36 － 186.86＝86.5（万元）当期应纳消费税＝784.88 － 363＝421.88（万元）