- 单选题
题干：某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟,2009年8月发生如下业务:(1)从烟农手中购进烟叶,买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴,将其运往甲企业委托加工烟丝,发生运费8万元,取得运费发票;向甲企业支付加工费,取得增值税专用发票,注明加工费12万元、增值税2.04万元,该批烟丝已收回入库,但本月未领用。(2)从乙企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款400万元、增值税68万元;从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款300万元;进口一批烟丝,支付货价300万元、卖方佣金12万元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。(3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟,领用外购烟丝生产A牌卷烟。(4)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元,并收取品牌专卖费9.36万元;销售A牌卷烟400标准箱。(5)本月外购烟丝发生霉烂,成本20万元。(6)月初库存外购烟丝买价30万元,月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定,并在本月认证抵扣,烟丝关税税率10%。
题目：当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计()万元。 - A 、199.50
- B 、200.00
- C 、283.00
- D 、293.50
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参考答案【正确答案：D】
进口关税完税价格＝300＋12＋38＝350（万元）；进口应缴纳关税＝完税价格×关税税率＝350×10％＝35（万元）；进口环节应缴纳的消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝（350＋35）÷（1－30％）×30％＝165（万元）；进口环节应缴纳的增值税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）×增值税税率＝（350＋35）÷（1－30％）×17％＝93.5（万元）；故当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计＝35＋165＋93.5＝293.5（万元）。
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- D 、265914.53
- 4 【不定项】(进口卷烟关税税率20%;卷烟定额税率为每标准箱150元;比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的,税率56%,70元以下的,税率36%,烟丝税率30%,烟丝成本利润率为5%)下列关于卷烟和烟丝的政策陈述,不正确的是()。
- A 、计算每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格时，消费税税率固定为36％
- B 、进口卷烟的组价公式中不含消费税的定额税
- C 、未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟一律适用56％的从价税率
- D 、没有同牌号卷烟的销售价格，一律按照卷烟的最高税率征税
- 5 【单选题】当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计()万元。
- A 、199.5
- B 、200
- C 、283
- D 、293.5
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- B 、429.05
- C 、428.4
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- 9 【客观案例题】用进口或外购已税烟丝生产卷烟，对烟丝已纳消费税税务处理正确的有（ ）。
- A 、进口烟丝已纳消费税准予从应纳消费税税额中扣除
- B 、用外购已税烟丝生产卷烟，烟丝在移送使用环节应缴纳消费税
- C 、从A生产企业购进已税烟丝的消费税准予从应纳消费税税额中扣除
- D 、从B商贸企业购进已税烟丝的消费税不能从应纳消费税税额中扣除
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