参考答案

【正确答案：B】

业务（1）关税＝（165＋15＋12）×20％＝38.4（万元）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格一[10000×（165＋15＋12＋38.4）÷（100×250）＋0.6]÷（1－ 36％）＝144.94（元）>70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56％。进口卷烟的消费税＝[ （165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000）÷（1－ 56％）×56％＋100×150÷10000]×10000＝2966454.55（元）进口卷烟的增值税＝[（165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000）÷（1－56％）×17％]×10000＝895977.27（元）进口环节缴纳税金合计＝38.4×10000（关税）＋2966454.55＋895977.27＝4246431.82（元）业务（2）委托加工业务进项税＝82000×17％＝13940（元）受托方代收代缴消费税＝（220000＋82000）÷（1－30％）×30％ ＝129428.57（元）业务（3）进项税＝ 110000×17％＋ （7500＋500）×7％＝19260（元）业务（4）可抵扣进项税一200000×17％×（1—15％）＝28900（元）业务（5）外购烟丝发放福利进项税转出＝ 18000×17％ ＝3060（元）烟丝赠送，视同销售，计算增值税和消费税；销项税一20000×（1＋5％）÷（1－ 30％）×17％＝5100（元）消费税＝20000×（1＋5％）÷（1－ 30％）×3026 ＝9000(元）业务（6）单条售价＝12500÷250＝ 50（元），小于70元，消费税适用税率为36％销售A牌卷烟增值税销项税＝200×12500×17％ ＝425000（元）销售A牌卷烟消费税＝200×12500×36％＋200×150＝930000（元）业务（7）单条售价＝30000÷250＝120（元），大于70元，消费税适用税率为56％销售B牌卷烟增值税销项税＝150×30000×17％＝765000（元）销售B牌卷烟消费税＝150×30000×56％＋150×150＝2542500（元）业务（8）押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。销项税＝7000÷（1＋17％）×17％＝1017.09（元）消费税＝7000÷（1＋17％）×36％＝2153.85（元）业务（9）单条售价＝15000÷1.17÷250＝ 51.28（元）小于70元，消费税适用税率为36％。销项税＝5×15000÷（1＋17％）×17％＝10897.44（元）消费税＝5×15000÷（1＋17％）×36％＋5×150＝23826.92（元）综上，本期销项税合计＝5100＋425000＋765000＋1017.09＋10897.44＝1207014.53（元）可抵扣进项税＝895977.27 ＋13940＋ 19260＋28900－3060＝955017.27（元）应纳增值税＝ 1207014.53 － 955017.27—251997.26（元）本期国内销售应纳消费税合计（不含委托加工业务涉及的消费税）一9000＋930000＋2542500＋2153.85＋23826.92＝3507480.77（元）卷烟厂应缴纳的城建税一（ 251997.26＋3507480.77）×7％ ＝263163.46（元）