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首页税务师职业资格考试题库正文

单选题
题干：某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟,2009年8月发生如下业务:(1)从烟农手中购进烟叶,买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴,将其运往甲企业委托加工烟丝,发生运费8万元,取得运费发票;向甲企业支付加工费,取得增值税专用发票,注明加工费12万元、增值税2.04万元,该批烟丝已收回入库,但本月未领用。(2)从乙企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款400万元、增值税68万元;从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款300万元;进口一批烟丝,支付货价300万元、卖方佣金12万元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。(3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟,领用外购烟丝生产A牌卷烟。(4)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元,并收取品牌专卖费9.36万元;销售A牌卷烟400标准箱。(5)本月外购烟丝发生霉烂,成本20万元。(6)月初库存外购烟丝买价30万元,月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定,并在本月认证抵扣,烟丝关税税率10%。
题目：当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税()万元。
A 、86.50
B 、173.02
C 、176.42
D 、262.36

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参考答案

【正确答案：A】

本月销项税＝600×17％＋9.36÷（1＋17％）×17％＋400×250×100÷10000×17％：273.36（万元）；本月可抵扣的进项税＝100×（1＋10％）×（1＋20％）×13％＋8×7％＋2.04＋68＋300×3％＋350×（1＋10％）÷（1－30％）×17％－20×17％＝186.86（万元）；当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税＝273.36－186.86＝86.5（万元）。

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