- 单选题甲公司适用的所得税税率为25%,2013年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元,2014年度,甲公司工资薪金总额为4000万元,发生职工教育经费90万元。税法规定,工资按实际发放金额在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2014年12月31日下列会计处理中正确的是()。
- A 、转回递延所得税资产10万元
- B 、增加递延所得税资产22.5万元
- C 、转回递延所得税资产2.5万元
- D 、增加递延所得税资产25万元
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参考答案【正确答案：C】
甲公司2014年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4000×2.5%=100(万元),实际发生90万元当期可扣除,2013年超过税前扣除限额的部分本期可扣除10万元,应转回递延所得税资产=10×25%=2.5(万元),选项C正确。
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- A 、200
- B 、50
- C 、0
- D 、800
- 2 【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%， 2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。甲公司在2016年1月1日至4月30日发生下列事项：（1） 2016年2月10日支付2015年度财务报告审计费40万元；（2）2016年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损150万元；（3） 2016年4月15日，公司在一起历时半年的违约诉讼中终审判决败诉，支付赔偿金520万元，公司在2015年末已确认过预计负债500万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除；下列有关甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中正确的有（ ）。
- A 、支付2015年度财务会计报告审计费属于非调整事项
- B 、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损属于非调整事项
- C 、法院判决违约损失，应在2015年资产负债表中调整增加其他应付款20万元
- D 、法院判决违约损失，应在2015年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元
- 3 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%。2015年有关资本公积、其他综合收益和盈余公积资料如下：（1）甲公司2015年年初“资本公积”科目的贷方余额为1000万元、“其他综合收益”科目的贷方余额为1500万元、“盈余公积”科目的贷方余额为150万元。（2）2015年1月1日，甲公司以一项对某企业的长期股权投资作为合并对价取得同一集团内乙公司有表决权资本的60%，合并日，乙公司所有者权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为1500万元。甲公司投出长期股权投资的账面余额为700万元（其中投资成本为500万元，损益调整200万元）。（3）2015年7月1日，甲公司以银行存款购买丙公司有表决权资本的30%，对其产生重大影响。当年丙公司可供出售金融资产公允价值变动下降100万元，除此之外未发生其他引起所有者权益变动的事项，丙公司适用的所得税税率为25%。甲公司拟长期持有该投资。（4）2015年8月1日，甲公司在二级市场以银行存款5000万元购买丁公司有表决权资本的1%，没有产生重大影响，划分为可供出售金融资产。年末该投资的公允价值为5200万元。（5）2015年12月31日，对于权益结算的股份支付以授予日的公允价值为基础确认费用300万元，假定不考虑所得税影响。（6）2015提取盈余公积202.5万元，用盈余公积转增资本120万元。假定甲公司当年未发生其他与资本公积、其他综合收益和盈余公积相关的业务，2015年末甲公司有关资本公积、其他综合收益和盈余公积的会计处理表述中，不正确的是（ ）。
- A 、2015年末甲公司资产负债表资本公积列示余额为1300万元
- B 、2015年末甲公司利润表其他综合收益税后净额列示金额为127.5万元
- C 、2015年末甲公司直接计入所有者权益的利得余额为1627.5万元
- D 、2015年末甲公司资产负债表盈余公积列示余额为232.5万元
- 4 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2015年期初递延所得税资产或负债的余额为0。2014年12月30日购入固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为7年；无残值。不考虑其他因素，下列关于甲公司2015年末的会计处理中，不正确的是（ ）。
- A 、年末固定资产的账面价值为800万元
- B 、年末固定资产的计税基础为750万元
- C 、年末递延所得税负债的余额为12.5万元
- D 、年末递延所得税资产的余额为12.5万元
- 5 【单选题】A公司适用的所得税税率为25%，2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。A公司在2016年1月1日至4月30日发生下列事项：（1）2016年2月10日支付2015年度财务报告审计费40万元；（2）2016年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损150万元；（3）2016年3月15日，公司董事会提出2015年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；（4）2016年4月15日，公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在2015年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除；（5）2016年4月20日，因产品质量原因，客户将2015年12月10日购入的一批大额商品全部退回，全部价款为500万元，成本为400万元。下列有关A公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的是（ ）。
- A 、因产品退回，冲减2015年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
- B 、因产品退回，冲减2016年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
- C 、法院判决违约损失，应在2015年资产负债表中调整增加预计负债20万元
- D 、法院判决违约损失，应在2015年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元
- 6 【单选题】A公司适用的所得税税率为25%，2015年6月30日以银行存款4000万元作为对价，支付给B公司的原股东C公司，取得B公司80%的股权。当日起主导B公司的相关活动并办理完毕相关法律手续。购买日，B公司可辨认净资产的账面价值为4500万元（不含递延所得税资产和负债），只有一项或有负债的公允价值与其账面价值不同，B公司个别报表未予以确认，A公司预计其公允价值为600万元，该或有负债为B公司因侵犯专利权诉讼案件而形成的，至年末尚未判决。假设B公司资产、负债的计税基础与其账面价值相同，购买日，A公司预计未来期间不能够取得足够的应纳税所得额，2015年12月31日，A公司取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期B公司可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。下列有关A公司合并财务报表的会计处理，表述不正确的是（ ）。
- A 、2015年6月30日不确认递延所得税资产
- B 、2015年6月30日确认的合并商誉为880万元
- C 、2015年12月31日确认递延所得税资产150万元
- D 、2015年12月31日确认资产减值损失150万元
- 7 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2×15年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，2×16年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费180万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×16年12月31日下列会计处理中正确的是（）。
- A 、转回递延所得税资产20万元
- B 、增加递延所得税资产20万元
- C 、增加递延所得税资产5万元
- D 、转回递延所得税资产5万元
- 8 【多选题】甲公司适用所得税税率为15%，其2×16年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产核算的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关政府补助1600万元，税法规定将其计入当期应纳税所得额，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2×16年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产、负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2×16年所得税的处理中，正确的有（）。
- A 、所得税费用为780万元
- B 、应交所得税为1020万元
- C 、递延所得税负债为24万元
- D 、递延所得税资产为240万元
- 9 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2017年实现利润总额1000万元，本年发生应纳税暂时性差异100万元，转回可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2017年应交所得税为（）万元。
- A 、250
- B 、295
- C 、205
- D 、255
- 10 【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2×16年财务报告批准报出日为2×17年4月30日，2×16年所得税汇算清缴于2×17年4月30日完成。甲公司在20×17年1月1日至4月30日发生下列事项；（1）2×17年2月10日支付2×16年度财务报告审计费40万元；（2）2×17年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损150万元；（3）2×17年4月15日，公司在一起历时半年的违约诉讼中终审判决败诉，已支付赔偿金520万元，公司在2×16年确认预计负偾500万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。下列有关甲公司对上述事项的会计处理正确的有（ ）。
- A 、支付2×16年度财务会计报告审计费属于当期正常事项
- B 、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损属于非调整事项
- C 、法院判决违约损失，应在2×16年资产负债表中调整增加其他应付款20万元
- D 、法院判决违约损失，应在2×16年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元
热门试题换一换
- 甲股份有限公司（以下简称甲公司）相关交易或事项如下： （1）经相关部门批准，甲公司于2011年1月1日按面值发行分离交易可转换公司债券200万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为20000万元，发行费用为378.77万元，可转换公司债券的期限为2年，自2011年1月1日起至2012年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为第一年1%，第二年2%，次年的1月1日支付上一年利息。债券发行时同期普通债券市场年利率为4%。已知部分复利现值系数： （2）2012年1月1日，甲公司支付2011年度可转换公司债券利息，2013年1月1日甲公司支付2012年债券利息和偿还本金。 （3）债券发行时，每张债券的认购入可获得公司配发的12份认股权证，权证总量为2400万份，该认股权证为欧式认股权证，行权比例为1：1（即每份认股权证可认购1股A股股票，每股面值1元），行权价格为7元/股，认股权证存续期为15个月，行权期为认股权证存续期最后五个交易日（行权期间权证停止交易）。假定债券和认股权证发行当日即上市，2011年12月31日权证公允价值2元，最后交易日权证公允价值1.8元，假设权证持有人在2012年3月31日全部行权。 （4）甲公司2011年12月31日所有者权益总额186000万元，其中普通股总数为80000万股，每股1元，资本公积36000万元，盈余公积18000万元，未分配利润52000万元。2011年归属于普通股股东的净利润40000万元，该股票当期平均市价为12元/股。2012年归属于普通股股东的净利润48000万元，1~3月份该股票平均市价为10元/股。 （5）甲公司拟以发行债券所筹集的资金收购乙公司股权。甲公司2011年6月与乙公司股东B公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司支付8500万元购买B公司所持有的乙公司80%股权；上述股权交易合同分别经各公司股东大会批准并于2011年7月1日执行并办理完备所有相关手续，合并前甲公司与乙公司没有关联关系，其后甲公司能够对乙公司实施控制。该合并为应税合并。 （6）乙公司2011年7月1日可辨认净资产的账面价值为8000万元，包括股本2000万元，资本公积4200万元，盈余公积800万元，未分配利润1000万元。可辨认净资产公允价值为10000万元。乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由一栋办公用房所致，该房产成本为9000万元，预计使用30年，已经使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，公允价值为8000万元。自甲公司取得乙公司80%股权起到2011年12月31日的期间内，乙公司实现净利润1200万元，分配现金股利600万元，在实现的净利润中包括乙公司将成本为1000万元的存货以1500万元销售给甲公司，甲公司尚有70%没有实现对外销售。 （7）本题中各公司适用的所得税税率均为25%，按年度净利润的10%提取法定盈余公积，假设甲、乙公司均无其他被投资单位，除所得税外，不考虑其他税费和相关因素的影响。 要求： （1）计算2011年1月1日债券发行时负债成份和权益成份的初始确认金额； （2）计算2011年12月31日债券的摊余成本； （3）填列下表相应内容； （4）写出有关债券的会计分录； （5）写出有关权证行权的会计分录，说明该权证的属性以及发行日和后续资产负债表日的会计处理； （6）计算甲公司2011年和2012年的基本每股收益、稀释每股收益（计算结果用四位小数表示）； （7）计算甲公司在2011年12月31日编制的合并利润表中以下数据：①投资收益；②归属于甲公司净利润；③少数股东损益。 （8）计算甲公司在2011年12月31日编制的合并资产负债表中以下数据：①股本；②资本公积；③盈余公积；④未分配利润；⑤少数股东权益；⑥商誉。
- 如果建设工程合同当事人对支付工程款时间约定不明,符合规定的应付款时间有( )。
- 甲公司在选择了公司战略和竞争战略后,要求各部门根据总体战略和竞争战略的要求,制定具体的业务计划,包括营销计划、研发计划、财务计划及人力资源计划等。要求:简要分析各部门制定业务计划的作用。
- 关于风险管理基本流程，下列步骤正确的是（ ）。
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- D公司能否因C公司的背书转让行为而取得票据权利？并说明理由。
- 甲公司某年1月5日以吸收合并的方式取得乙公司全部净资产。其中有一批存货无法确定主要市场，可以在A市场出售，也可以在B市场出售。若在A市场出售，销售价格为100万元，交易费用为5万元，运输费用为4万元：若在B市场出售，销售价格为110万元，交易费用为8万元，运输费用为6万元。下列说法或会计处理中正确的有（）。
- 作业成本法的主要优点是（）。
- 预计2013年的税后经营利润比2012年增长10%，计算2013年的税后经营利润；
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