- 单选题A公司适用的所得税税率为25%，2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。A公司在2016年1月1日至4月30日发生下列事项：（1）2016年2月10日支付2015年度财务报告审计费40万元；（2）2016年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损150万元；（3）2016年3月15日，公司董事会提出2015年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；（4）2016年4月15日，公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在2015年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除；（5）2016年4月20日，因产品质量原因，客户将2015年12月10日购入的一批大额商品全部退回，全部价款为500万元，成本为400万元。下列有关A公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的是（ ）。
- A 、因产品退回，冲减2015年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
- B 、因产品退回，冲减2016年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
- C 、法院判决违约损失，应在2015年资产负债表中调整增加预计负债20万元
- D 、法院判决违约损失，应在2015年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元
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参考答案【正确答案：A】
选项A正确：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。
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- A 、2015年计提的折旧额为100万元
- B 、2015年按照税法规定计算折旧额为100万元
- C 、2015年确认递延所得税收益20万元
- D 、会计估计变更影响2015年净利润－60万元
- 2 【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%， 2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。甲公司在2016年1月1日至4月30日发生下列事项：（1） 2016年2月10日支付2015年度财务报告审计费40万元；（2）2016年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损150万元；（3） 2016年4月15日，公司在一起历时半年的违约诉讼中终审判决败诉，支付赔偿金520万元，公司在2015年末已确认过预计负债500万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除；下列有关甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中正确的有（ ）。
- A 、支付2015年度财务会计报告审计费属于非调整事项
- B 、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损属于非调整事项
- C 、法院判决违约损失，应在2015年资产负债表中调整增加其他应付款20万元
- D 、法院判决违约损失，应在2015年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元
- 3 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%。2015年有关资本公积、其他综合收益和盈余公积资料如下：（1）甲公司2015年年初“资本公积”科目的贷方余额为1000万元、“其他综合收益”科目的贷方余额为1500万元、“盈余公积”科目的贷方余额为150万元。（2）2015年1月1日，甲公司以一项对某企业的长期股权投资作为合并对价取得同一集团内乙公司有表决权资本的60%，合并日，乙公司所有者权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为1500万元。甲公司投出长期股权投资的账面余额为700万元（其中投资成本为500万元，损益调整200万元）。（3）2015年7月1日，甲公司以银行存款购买丙公司有表决权资本的30%，对其产生重大影响。当年丙公司可供出售金融资产公允价值变动下降100万元，除此之外未发生其他引起所有者权益变动的事项，丙公司适用的所得税税率为25%。甲公司拟长期持有该投资。（4）2015年8月1日，甲公司在二级市场以银行存款5000万元购买丁公司有表决权资本的1%，没有产生重大影响，划分为可供出售金融资产。年末该投资的公允价值为5200万元。（5）2015年12月31日，对于权益结算的股份支付以授予日的公允价值为基础确认费用300万元，假定不考虑所得税影响。（6）2015提取盈余公积202.5万元，用盈余公积转增资本120万元。假定甲公司当年未发生其他与资本公积、其他综合收益和盈余公积相关的业务，2015年末甲公司有关资本公积、其他综合收益和盈余公积的会计处理表述中，不正确的是（ ）。
- A 、2015年末甲公司资产负债表资本公积列示余额为1300万元
- B 、2015年末甲公司利润表其他综合收益税后净额列示金额为127.5万元
- C 、2015年末甲公司直接计入所有者权益的利得余额为1627.5万元
- D 、2015年末甲公司资产负债表盈余公积列示余额为232.5万元
- 4 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%。2015年有关资本公积、其他综合收益和盈余公积资料如下：（1）甲公司2015年年初“资本公积”科目的贷方余额为1000万元、“其他综合收益”科目的贷方余额为1500万元、“盈余公积”科目的贷方余额为150万元。（2）2015年1月1日，甲公司以一项对某企业的长期股权投资作为合并对价取得同一集团内乙公司有表决权资本的60%，合并日，乙公司所有者权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为1500万元。甲公司投出长期股权投资的账面余额为700万元（其中投资成本为500万元，损益调整200万元）。（3）2015年7月1日，甲公司以银行存款购买丙公司有表决权资本的30%，对其产生重大影响。当年丙公司可供出售金融资产公允价值变动下降100万元，除此之外未发生其他引起所有者权益变动的事项，丙公司适用的所得税税率为25%。甲公司拟长期持有该投资。（4）2015年8月1日，甲公司在二级市场以银行存款5000万元购买丁公司有表决权资本的1%，没有产生重大影响，划分为可供出售金融资产。年末该投资的公允价值为5200万元。（5）2015年12月31日，对于权益结算的股份支付以授予日的公允价值为基础确认费用300万元，假定不考虑所得税影响。（6）2015提取盈余公积202.5万元，用盈余公积转增资本120万元。假定甲公司当年未发生其他与资本公积、其他综合收益和盈余公积相关的业务，2015年末甲公司有关资本公积、其他综合收益和盈余公积的会计处理表述中，不正确的是（ ）。
- A 、2015年末甲公司资产负债表资本公积列示余额为1300万元
- B 、2015年末甲公司利润表其他综合收益税后净额列示金额为127.5万元
- C 、2015年末甲公司直接计入所有者权益的利得余额为1627.5万元
- D 、2015年末甲公司资产负债表盈余公积列示余额为232.5万元
- 5 【多选题】甲公司的所得税税率为25%。2015年财务报告于2016年4月20日批准报出，2015年度所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。甲公司2015年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。2016年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿140万元，另支付诉讼费用10万元。假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。假定甲公司各年税前会计利润均为5000万元。不考虑其他纳税调整事项。假定甲公司不再上诉，赔偿款已经支付。甲公司正确的会计处理有（ ）。
- A 、2015年末确认营业外支出100万元，同时确认预计负债100万元
- B 、2015年末确认所得税费用1250万元，同时确认递延所得税资产25万元
- C 、2016年3月14日法院作出判决应通过“以前年度损益调整”调增2015年营业外支出40万元和管理费用10万元
- D 、2016年3月14日法院作出判决调整减少2015年应交所得税和递延所得税资产各25万元
- 6 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2015年期初递延所得税资产或负债的余额为0。2014年12月30日购入固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为7年；无残值。不考虑其他因素，下列关于甲公司2015年末的会计处理中，不正确的是（ ）。
- A 、年末固定资产的账面价值为800万元
- B 、年末固定资产的计税基础为750万元
- C 、年末递延所得税负债的余额为12.5万元
- D 、年末递延所得税资产的余额为12.5万元
- 7 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2015年期初递延所得税资产余额为50万元（均为预提产品保修费用形成），2015年初“预计负债”账面余额为200万元（预提产品保修费用），2015年产品销售收入为5000万元，按照2%的比例计提产品保修费用，税法规定产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2015年未发生产品保修费用。不考虑其他因素，下列有关2015年12月31日甲公司所得税的表述，不正确的是（ ）。
- A 、递延所得税资产余额为75万元
- B 、可抵扣暂时性差异余额为300万元
- C 、递延所得税负债余额为12.5万元
- D 、确认递延所得税资产发生额25万元
- 8 【单选题】A公司适用的所得税税率为25%，2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。A公司在2016年1月1日至4月30日发生下列事项：（1）2016年2月10日支付2015年度财务报告审计费40万元；（2）2016年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损150万元；（3）2016年3月15日，公司董事会提出2015年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；（4）2016年4月15日，公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在2015年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除；（5）2016年4月20日，因产品质量原因，客户将2015年12月10日购入的一批大额商品全部退回，全部价款为500万元，成本为400万元。下列各项中，属于A公司资产负债表日后调整事项的是（ ）。
- A 、支付2015年度财务会计报告审计费
- B 、因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损
- C 、董事会提出利润分配方案
- D 、法院判决违约诉讼败诉
- 9 【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2015年的财务报告于2016年4月30日经批准对外报出。2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。2016年4月30日前发生下列事项：（1）因被担保人A公司财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2016年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。甲公司同意支付。甲公司于2015年末已得知被担保人财务状况严重恶化，确认了与该担保事项相关的预计负债1800万元。税法规定担保损失不得税前扣除。（2）2016年1月经其贷款银行同意，甲公司一笔将于2016年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司可以自主对该借款展期2年。2015年末甲公司尚未确定是否展期。（3）2016年2月5日，法院判决甲公司应赔偿B公司专利侵权损失560万元，甲公司对判决结果不服提起上诉。此诉讼为2015年10月6日B公司向法院提起，要求甲公司赔偿专利侵权损失1000万元。至2015年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2015年末确认预计负债400万元。（4）2015年12月31日，甲公司应收C公司账款余额为1000万元，已计提的坏账准备为100万元。2016年2月26日，C公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款将无法收回。下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，不正确的有（ ）。
- A 、对于债务担保事项，应在2015年资产负债表中调增预计负债200万元，同时调增递延所得税资产50万元
- B 、对于借款展期事项，应在2015年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
- C 、对于诉讼事项，应在2015年资产负债表中调整增加预计负债160万元，同时调增递延所得税资产40万元
- D 、对于应收C公司款项，应在2015年资产负债表中调减应收账款900万元，同时调增递延所得税资产225万元
- 10 【单选题】A公司适用的所得税税率为25%，2015年6月30日以银行存款4000万元作为对价，支付给B公司的原股东C公司，取得B公司80%的股权。当日起主导B公司的相关活动并办理完毕相关法律手续。购买日，B公司可辨认净资产的账面价值为4500万元（不含递延所得税资产和负债），只有一项或有负债的公允价值与其账面价值不同，B公司个别报表未予以确认，A公司预计其公允价值为600万元，该或有负债为B公司因侵犯专利权诉讼案件而形成的，至年末尚未判决。假设B公司资产、负债的计税基础与其账面价值相同，购买日，A公司预计未来期间不能够取得足够的应纳税所得额，2015年12月31日，A公司取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期B公司可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。下列有关A公司合并财务报表的会计处理，表述不正确的是（ ）。
- A 、2015年6月30日不确认递延所得税资产
- B 、2015年6月30日确认的合并商誉为880万元
- C 、2015年12月31日确认递延所得税资产150万元
- D 、2015年12月31日确认资产减值损失150万元
