- 单选题甲公司适用的所得税税率为25%，2015年期初递延所得税资产余额为50万元（均为预提产品保修费用形成），2015年初“预计负债”账面余额为200万元（预提产品保修费用），2015年产品销售收入为5000万元，按照2%的比例计提产品保修费用，税法规定产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2015年未发生产品保修费用。不考虑其他因素，下列有关2015年12月31日甲公司所得税的表述，不正确的是（ ）。
- A 、递延所得税资产余额为75万元
- B 、可抵扣暂时性差异余额为300万元
- C 、递延所得税负债余额为12.5万元
- D 、确认递延所得税资产发生额25万元
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参考答案【正确答案：C】
选项C不正确：甲公司2015年确认预计负债=5000×2%=100（万元）；2015年末预计负债的账面价值=200+100=300（万元），其计税基础=0，差额300万元即为可抵扣暂时性差异余额，递延所得税资产余额=300×25%=75（万元），应确认的递延所得税资产的发生额=75-50=25（万元）。
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- A 、2015年计提的折旧额为100万元
- B 、2015年按照税法规定计算折旧额为100万元
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- A 、支付2015年度财务会计报告审计费属于非调整事项
- B 、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损属于非调整事项
- C 、法院判决违约损失，应在2015年资产负债表中调整增加其他应付款20万元
- D 、法院判决违约损失，应在2015年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元
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- A 、2015年末甲公司资产负债表资本公积列示余额为1300万元
- B 、2015年末甲公司利润表其他综合收益税后净额列示金额为127.5万元
- C 、2015年末甲公司直接计入所有者权益的利得余额为1627.5万元
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- A 、2015年末甲公司资产负债表资本公积列示余额为1300万元
- B 、2015年末甲公司利润表其他综合收益税后净额列示金额为127.5万元
- C 、2015年末甲公司直接计入所有者权益的利得余额为1627.5万元
- D 、2015年末甲公司资产负债表盈余公积列示余额为232.5万元
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- A 、2015年末确认营业外支出100万元，同时确认预计负债100万元
- B 、2015年末确认所得税费用1250万元，同时确认递延所得税资产25万元
- C 、2016年3月14日法院作出判决应通过“以前年度损益调整”调增2015年营业外支出40万元和管理费用10万元
- D 、2016年3月14日法院作出判决调整减少2015年应交所得税和递延所得税资产各25万元
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- A 、年末固定资产的账面价值为800万元
- B 、年末固定资产的计税基础为750万元
- C 、年末递延所得税负债的余额为12.5万元
- D 、年末递延所得税资产的余额为12.5万元
- 7 【单选题】A公司适用的所得税税率为25%，2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。A公司在2016年1月1日至4月30日发生下列事项：（1）2016年2月10日支付2015年度财务报告审计费40万元；（2）2016年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损150万元；（3）2016年3月15日，公司董事会提出2015年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；（4）2016年4月15日，公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在2015年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除；（5）2016年4月20日，因产品质量原因，客户将2015年12月10日购入的一批大额商品全部退回，全部价款为500万元，成本为400万元。下列各项中，属于A公司资产负债表日后调整事项的是（ ）。
- A 、支付2015年度财务会计报告审计费
- B 、因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损
- C 、董事会提出利润分配方案
- D 、法院判决违约诉讼败诉
- 8 【单选题】A公司适用的所得税税率为25%，2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。A公司在2016年1月1日至4月30日发生下列事项：（1）2016年2月10日支付2015年度财务报告审计费40万元；（2）2016年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损150万元；（3）2016年3月15日，公司董事会提出2015年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；（4）2016年4月15日，公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在2015年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除；（5）2016年4月20日，因产品质量原因，客户将2015年12月10日购入的一批大额商品全部退回，全部价款为500万元，成本为400万元。下列有关A公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的是（ ）。
- A 、因产品退回，冲减2015年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
- B 、因产品退回，冲减2016年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
- C 、法院判决违约损失，应在2015年资产负债表中调整增加预计负债20万元
- D 、法院判决违约损失，应在2015年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元
- 9 【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2015年的财务报告于2016年4月30日经批准对外报出。2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。2016年4月30日前发生下列事项：（1）因被担保人A公司财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2016年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。甲公司同意支付。甲公司于2015年末已得知被担保人财务状况严重恶化，确认了与该担保事项相关的预计负债1800万元。税法规定担保损失不得税前扣除。（2）2016年1月经其贷款银行同意，甲公司一笔将于2016年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司可以自主对该借款展期2年。2015年末甲公司尚未确定是否展期。（3）2016年2月5日，法院判决甲公司应赔偿B公司专利侵权损失560万元，甲公司对判决结果不服提起上诉。此诉讼为2015年10月6日B公司向法院提起，要求甲公司赔偿专利侵权损失1000万元。至2015年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2015年末确认预计负债400万元。（4）2015年12月31日，甲公司应收C公司账款余额为1000万元，已计提的坏账准备为100万元。2016年2月26日，C公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款将无法收回。下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，不正确的有（ ）。
- A 、对于债务担保事项，应在2015年资产负债表中调增预计负债200万元，同时调增递延所得税资产50万元
- B 、对于借款展期事项，应在2015年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
- C 、对于诉讼事项，应在2015年资产负债表中调整增加预计负债160万元，同时调增递延所得税资产40万元
- D 、对于应收C公司款项，应在2015年资产负债表中调减应收账款900万元，同时调增递延所得税资产225万元
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- A 、2015年6月30日不确认递延所得税资产
- B 、2015年6月30日确认的合并商誉为880万元
- C 、2015年12月31日确认递延所得税资产150万元
- D 、2015年12月31日确认资产减值损失150万元
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