计算业务（5）应调整的应纳税所得额_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某化工产品生产企业为居民企业，2022年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入3900万元，营业外收入720万元，主营业务成本3900万元，其他业务成本1380万元，营业外支出630万元，税金及附加210.5万元，销售费用600万元，管理费用390万元，财务费用315万元；取得投资收益846万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入300万元。当年发生的部分业务如下：（1）2022年年初签订一份借款合同，约定年末合同到期时一次性收取利息。截至2022年12月31日，仍未收到合同约定的利息收入120万元，企业未作账务处理。（2）将购进的一笔1年期国债售出。售出时持有该国债292天，该笔国债的面值1500万元，年利率5%，利息到期一次支付。该企业已将国债转让所得71万元计入投资收益。（3）将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价715.5万元，取得现金对价79.5万元。该笔股权的计税基础为540万元，转让时的公允价值为795万元。该子公司的留存收益为150万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。（4）撤回对某非上市公司的股权投资取得255万元，其中含原投资成本150万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分45万元。（5）当年发生广告费支出440万元，以前年度累计结转广告费195万元。（6）当年发生业务招待费90万元，其中60万元未取得合法票据。（7）当年实际发放合理职工工资900万元，发生职工福利费134.1万元，拨缴工会经费15万元，发生职工教育经费支出70万元。（8）当年自境内关联企业（非金融企业）借款4500万元，年利率7%（金融企业同期同类贷款利率为5%），支付利息315万元。该企业的权益性投资金额为1500万元。该企业不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。（9）当年转让一项5年以上非独占许可使用权，转让收入为3600万元，与之相关的成本和税费900万元，该项转让已经省科技部门认定登记。购买一台环保设备用于污水治理，取得增值税专用发票注明不含税金额540万元。（10）该设备符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》，进项税额已抵扣。市级财政部门因此给予该企业20万元环保配套资金，该资金符合不征税收入条件。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
A 、null

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参考答案

【正确答案：null】

计算广告费、业务招待费税前扣除限额的基数=7500+3900=11400（万元），广告费税前扣除限额=11400×15%=1710（万元），当年发生的440万元广告费可全额扣除，并可扣除以前年度累计结转的广告费195万元，应调减应纳税所得额195万元。

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