- 综合题(主观)
题干:某外资持股25%的重型机械生产企业,2015年在境内上市,2018年全年主营业务收入7500万元,其他业务收入2300万元,营业外收入1200万元,主营业务成本6000万元,其他业务成本1300万元,营业外支出800万元,汇算清缴前,共缴纳各种税费600万元其中增值税180万元,销售费用1800万元,管理费用1200万元,财务费用180万元,投资收益1700万元。当年发生的部分具体业务如下:(1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设,“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计244.8万元,每台设备市场售价为140万元(不含增值税)。(2)向95%持股的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为500万元的专利技术,取得转让收入700万元,该项转让已经省科技部门认定登记。(3)实际发放职工工资1400万元,发生职工福利费支出200万元,拨缴工会经费30万元并取得专用收据,发生职工教育经费支出25万元,以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。(4)发生广告支出1542万元,发生业务招待费支出90万元,其中有20万元未取得合法票据。(5)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动,对研发费用实行专账管理,发生研发费用支出200万元。(6)就2018年税后利润向全体股东分配股息1000万元,另向境外股东支付不含税特许权使用费50万元。(7)A公司转让代个人持有的限售股,取得转让收入100万元,但不能提供真实的限售股原值凭证,A公司认为代个人持有,A上市公司会计上并没有确认所得。(8)支付财产保险200万元,为自然人持股1%以上的股东支付保险费50万元,为职工支付补充养老保险80万元。(9)从2018年1月1日起,向C公司借款1000万元,期限两年,双方约定的利息是10%,利息年付,同期金融机构同类贷款利率是6%。(10)计入相关指出的费用包括:缴纳税收滞纳金1万元;被公安机关没收原材料2万元;提取了30万元坏账准备;支付给母公司D公司管理费10万元;(其它相关资料:除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续,不考虑“营业税改征增值税”试点和税收协定的影响。)要求:根据上述资料,按照要求回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
题目:计算业务(7)应调整的应纳税所得额。
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参考答案
企业转让限售股取得的收入,应作为企业应税收入计算纳税,企业未提供完整、真实的限售股原值凭证的,主管税务机关按转让收入15%核定限售股原值和合理税法。转让所得=100×(1-15%)=85(万元),应调增85万元。
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