计算业务（3）应调整的应纳税所得额_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某外资持股25%的重型机械生产企业，2015年在境内上市，2018年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，汇算清缴前，共缴纳各种税费600万元其中增值税180万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分具体业务如下：（1）将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计244.8万元，每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。（2）向95%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。（3）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。（4）发生广告支出1542万元，发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。（5）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元。（6）就2018年税后利润向全体股东分配股息1000万元，另向境外股东支付不含税特许权使用费50万元。（7）A公司转让代个人持有的限售股，取得转让收入100万元，但不能提供真实的限售股原值凭证，A公司认为代个人持有，A上市公司会计上并没有确认所得。（8）支付财产保险200万元，为自然人持股1%以上的股东支付保险费50万元，为职工支付补充养老保险80万元。（9）从2018年1月1日起，向C公司借款1000万元，期限两年，双方约定的利息是10%，利息年付，同期金融机构同类贷款利率是6%。（10）计入相关指出的费用包括：缴纳税收滞纳金1万元；被公安机关没收原材料2万元；提取了30万元坏账准备；支付给母公司D公司管理费10万元；（其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑“营业税改征增值税”试点和税收协定的影响。）要求：根据上述资料，按照要求回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
题目：计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

扫码下载亿题库

精准题库快速提分

参考答案

职工福利费税前扣除限额=1400×14%=196（万元），实际发生职工福利费200万元，应调增应纳税所得额=200-196=4（万元）；

工会经费税前扣除限额=1400×2%=28（万元），实际拨缴工会经费30万元，应调增应纳税所得额=30-28=2（万元）；

职工教育经费税前扣除限额=1400×8%=112（万元），本年度职工教育经费25万元加上以前年度累计结转至本年的职工教育经费5万元未超过扣除限额112万元，本年度发生的职工教育经费25万元准予据实扣除，不需要进行纳税调整；

以前年度累计结转至本年度的职工教育经费准予在本年度扣除，应调减应纳税所得额5万元。

业务（3）应调增应纳税所得额=4+2-5=1（万元）。

您可能感兴趣的试题

找回密码

绑定手机号

重置密码成功

注册成功