- 单选题下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是( )。
- A 、对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿
- B 、注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
- C 、如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程
- D 、如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录
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参考答案【正确答案：D】
如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录。如果发现会议记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师一般会另行编制沟通内容的纪要。
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- A 、注册会计师不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价，这种评价可以建立在为其他目的执行的审计程序所获取的审计证据的基础上
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- 2 【单选题】以下有关注册会计师与治理层沟通的形式的说法中，不正确的是( )。
- A 、特定事项是否已得到满意的解决会影响沟通的形式
- B 、书面沟通不必包括审计过程中的所有事项
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- D 、治理层成员是否发生重大变化不应影响沟通的形式
- 3 【多选题】以下关于注册会计师与治理层沟通时的沟通对象说法中，正确的有（ ）。
- A 、在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通
- B 、由于在监督、检查公司财务方面，审计委员会和监事会都承担了相应的职责，如果被审计单位设有审计委员会和监事会，注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通
- C 、通常，注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通
- D 、对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与管理层整体进行沟通
- 4 【多选题】下列有关注册会计师与治理层沟通形式的说法中错误的有（ ）。
- A 、注册会计师与治理层的沟通应当采用书面形式
- B 、注册会计师与治理层沟通采用何种形式，取决于注册会计师根据具体情况和审计准则规定所作出的职业判断
- C 、注册会计师与治理层的沟通既可以采用书面形式，也可以采用口头形式
- D 、注册会计师与治理层在沟通注册会计师的独立性问题时，应当采用口头形式
- 5 【单选题】下列有关注册会计师与治理层沟通过程的表述中，错误的是（ ）。
- A 、 如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以在与治理层沟通前与内部审计人员讨论相关事项。
- B 、 在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，注册会计师需要在书面沟通文件中声明该书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，不应被第三方依赖。
- C 、 注册会计师在向第三方提供与治理层的书面沟通文件的副本前，需要事先征得治理层同意，除非法律法规要求提供。
- D 、 对于审计中发现的重大问题，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。
- 6 【多选题】下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的有（ ）。
- A 、注册会计师应当记录与治理层沟通的重大事项，但口头形式的沟通无须记录
- B 、 如果治理层全部参与管理，注册会计师应当考虑与负有管理责任人员的沟通能否向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通内容的过程。
- C 、 如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程。
- D 、被审计单位编制的会议纪不能作为注册会计师与治理层沟通的适当记录
- 7 【多选题】下列有关注册会计师拟与治理层沟通的补充事项的表述中，正确的有（ ）。
- A 、补充事项并非必须要与管理层沟通
- B 、补充事项可能与监督财务报告流程有关
- C 、补充事项可能对治理层监督被审计单位的战略方向而言是重要的
- D 、在与治理层沟通补充事项前，注册会计师通常与适当层管理层进行讨论
- 8 【单选题】下列有关注册会计师与治理层沟通事项中，不恰当的是（）。
- A 、管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
- B 、管理层对注册会计师施加的限制
- C 、及时向治理层通报审计过程中识别出的内部控制缺陷
- D 、拟如何应对舞弊导致的特别风险
- 9 【单选题】下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的有（ ）。
- A 、注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括识别的特别风险
- B 、注册会计师应当以书面形式向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
- C 、注册会计师应当设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价
- D 、如果治理层全部参与管理，注册会计师应当记录对沟通充分性进行考虑的过程
- 10 【单选题】下列有关注册会计师与治理层的沟通的说法中，正确的有（ ）。
- A 、注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括识别的特别风险
- B 、当存在影响审计报告形式和内容的情形时，注册会计师应当向治理层提供审计报告的草稿
- C 、注册会计师应当以书面形式与治理层沟通审计过程中发现的重大问题
- D 、注册会计师应当设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价
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