- 多选题
题干：甲公司所得税税率为25%。递延所得税负债和递延所得税资产期初余额为0.2011年税前会计利润为1000万元。2011年发生下列有关经济业务:(1)支付违反税收的罚款支出4万元,税法规定不得税前扣除。(2)企业因违反合同规定,支付一笔违约金6万元,税法规定支付时可以税前扣除。(3)国债利息收入10万元,税法规定国债利息收入免税。(4)企业债券利息收入或金融债券利息收入10万元,税法规定债券利息收入或金融债券利息收入计入应纳税所得额。(5)计提资产减值准备10万元。税法规定计提资产减值准备不得税前扣除。(6)固定资产折旧:会计采用直线法第一年计提折旧100万元,税法采用加速折旧法第一年计提折旧150万元。(7)长期股权投资采用权益法核算(持股比例为20%),被投资单位宣告发放现金股利100万元。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息,红利免税。(8)长期股权投资采用成本法核算(持股比例为80%),被投资单位宣告发放现金股利500万元,已计入税前会计利润。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(9)长期股权投资采用权益法核算,初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,该部分差额6万元,借记“长期股权投资一成本”科目,贷记“营业外收入”科目。企业拟长期持有该项投资。(10)长期股权投资采用权益法核算,被投资单位实现净利润,按持股比例调增账面价值,同时确认投资收益90万元。税法规定,我国境内屠民企业之间取得的股息、红利免税。(11)可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。(12)交易性金融资产持有期间(未超过12个月)取得的现金股利2万元,税法上确认的投资收益计入应纳税所得额。
题目： 下列有关所得税会计处理的表述,正确的有()。 - A 、应交所得税为114.5万元
- B 、递延所得税资产为2.5万元
- C 、递延所得税负债为37.5万元
- D 、递延所得税费用为10万元
- E 、确认其他综合收益25万元
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参考答案【正确答案：A,B,C,D,E】
应交所得税=[1 000+(1) 4-(3)10+(5) 10-(6) 50-(8) 400-(9) 6-(10) 90]×25% =114.5（万元）；递延所得税资产= (5) 10×25%=2.5（万元）；递延所得税负债-[ (6) 50+(11) 100]×25%=37.5（万元）；递延所得税费用=-2.5+50×25%=10（万元），确认其他综合收益=100×25%=25（万元）。
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- 6 【多选题】下列关于税金会计处理的表述中正确的有（ ）。
- A 、兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入营业税金及附加
- B 、房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时，计入当期的营业外收入
- C 、委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税款冲减当期应交税费
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- A 、销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时,计入当期的补贴收入
- B 、兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税,计入其他业务支出
- C 、房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时,冲减收到当期的主营业务税金及附件
- D 、委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税款冲减当期应交税金
- E 、矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时,应将按销售数量计算的应交资源税计入当期主营业务税金及附加
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- A 、销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，计入当期的营业外收入
- B 、“应交税费一应交增值税”科目期末如为借方余额，应在资产负债表中的“其他流动资产”项目列示
- C 、委托加工应税消费品收回后以不高于受托方计税价格的金额直接对外销售的，委托方应将代收代缴的消费税冲减当期应交税费
- D 、一般纳税人的“应交税费一应交增值税”科目如果有余额一般在借方，表示尚未抵扣的增值税进项税额
- 9 【多选题】下列有关税金会计处理的表述中，正确的有（ ）。
- A 、销售商品的企业收到先征后返的增值税时，计入当期的其他收益
- B 、“应交税费—应交增值税”科目期末如为借方余额，应在资产负债表中的“其他流动资产”项目列示
- C 、委托加工应税消费品收回后以不高于受托方计税价格的金额直接对外销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税冲减当期应交税费
- D 、一般纳税人的“应交税费—应交增值税”科目如果有余额一般在借方，表示尚未抵扣的增值税进项税额
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