- 客观案例题
题干：甲镇某铜矿开采企业（冶金联合企业）为增值税一般纳税人，2016年7月发生如下经营业务：（1）开采铜矿石5000吨；在乙县收购未税铜矿石3000吨，收购未税锡矿石2000吨，货款已支付，取得的增值税普通发票注明的价款合计2560万元。（2）进口一台通风机，境外成交价格为1000欧元，支付境外运输及保险费共计100欧元、支付境外中介公司经纪费80欧元，企业缴纳进口环节税金后海关放行；该通风机运输至境内后由我国一家大型运输公司（已认定为增值税一般纳税人）负责将其从报关港口运输至厂区，向运输公司支付不含税运费800元人民币，并取得了增值税专用发票。（3）进口铜矿石500吨，支付货价25万美元，支付境外运输及保险费1000美元；经海关批准先行申报，申报进口日关税税率为4%，装载矿石的火车申报进境之日关税税率为3%。（4）采用分期收款方式销售自行开采的铜矿石2000吨，不含税单价4500元/吨，合同规定本月收回60%的货款，其余款项11月15日之前收回，本月实际收回货款500万元；销售收购的铜矿石500吨，不含税单价5000元/吨；采用托收承付方式销售自行开采铜矿石3000吨，不含税单价4300元/吨，开具了增值税专用发票，由于购货方资金紧张，经协商，购货方以一栋办公楼抵顶货款。（5）将自行开采的铜矿石200吨加工成铜锭，本月将加工的铜锭的20%对外投资；80%出售，取得不含税销售额96万元。（6）将部分闲置的铜矿开采设备租赁给其他单位，租期为半年，当月一次性收取半年租金，价税合计金额117万元。（7）从一般纳税人处购进生产性材料，取得增值税专用发票上注明不含税价款合计30万元；支付生产用水、电费取得增值税专用发票，注明的增值税税额合计2.8万元。（8）从县工具厂（小规模纳税人）购进材料，取得税务机关代开增值税专用发票，注明不含税价款4万元。已知：甲镇铜矿石资源税税额为6元/吨，锡矿石资源税税额为1元/吨；乙县铜矿石资源税税额为5元/吨，锡矿石资源税税额为0.8元/吨。汇率：1欧元=8.2人民币，1美元=6.2人民币。通风机关税税率为7%。本月取得相关票据，符合抵扣条件的均已通过认证并抵扣。根据上述资料，回答下列问题：
题目：本月可以抵扣的进项税额合计为（ ）万元。 - A 、35.34
- B 、35.41
- C 、35.46
- D 、36.57
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参考答案【正确答案：C】
业务（2）:进项税=0.18+800×11%÷10000=0.19（万元）
业务（3）:进项税=27.25（万元）
业务（4）:销项税=（2000×4500×60%+500×5000+3000×4300）÷10000×17%=353.6（万元）
业务（5）:自产货物对外投资，视同销售，缴纳增值税。
销项税=96÷80%×17%=20.4（万元）
业务（6）:纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税=117÷（1+17%）×17%=17（万元）
业务（7）:进项税=30×17%+2.8=7.9（万元）
业务（8）:进项税=4×3%=0.12（万元）
当月进项税额合计=0.19+27.25+7.9+0.12=35.46（万元）
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