- 综合题（主观）
题干：某白酒酿造公司，2018年度实现白酒销售收入7400万元，其他收入225万元，投资收益15万元，应扣除的成本、费用共计6830万元，营业税金及附加50万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润680万元。已按规定的25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税170万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按规定予以补税。（1）取得国债利息收入为15万元；（2）2018年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用，企业一次扣除。按规定该设备按直线法计提折旧，期限为10年，残值率为5％；（3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算；（4）“营业外支出”合计80万元，其中：自行向贫困山区直接捐款30万元，税收罚款支出12万元。
题目：计算各个业务的应税所得的调整额。
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参考答案①国债利息收入属于免税所得，应调减应税所得15万元；
②该设备属于固定资产，不能一次作为费用扣除，需要按规定通过折旧在税前扣除；本期税前可以扣除的折旧=90×（1-5％）÷10×8÷12=5.7（万元），
应调整增加应税所得额=90-5.7=84.30（万元）；
③受赠小汽车要并入应税所得依法征收企业所得税；
应调整增加应税所得58.5万元；
④直接向灾区的捐赠不能税前扣除，行政罚款也不得税前扣除；
应调整增加应税所得=30+12=42（万元）；
⑤合计调整应税所得=-15+84.30+58.50+42=169.8（万元）。
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