参考答案

①外币借款利息及资本化金额:公司为建造生产线的支出总额为2 700万美元(1 700+1 000)和人民币4 000万元,超过了专门借款总额,占用了一般借款人民币借款4 000万元。专门借款利息资本化金额=2 700×8%×3/12=54(万美元)折合人民币=54×6.27=338.58(万元人民币)累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=4 000×3/3=4 000(万元人民币)一般借款季资本化率=(2 000×6%×3/12+6 000×5%×3/12)/(2 000×3/3+6 000×3/3)×100%=1.3125%一般借款利息费用资本化金额=4 000×1.3125%=52.5(万元人民币)一般借款实际利息费用=2 000×6%×3/12+6 000×5%×3/12=105(万元人民币)一般借款利息费用化金额=105-52.5=52.5(万元人民币)
②汇兑差额=2 700×(6.27-6.22)+54×(6.27-6.22)+54×(6.27-6.27)=135+2.7=137.7(万元人民币)
③会计分录:
借:在建工程 528.78(338.58+52.5+137.7)
财务费用 52.5
贷:应付利息——美元 341.28(338.58+2.7)
长期借款——美元 135
应付利息 105