- 综合题（主观）
题干：A公司以人民币为记账本位币,以交易发生日的即期汇率进行外币折算。A公司按季计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算,每月按照30天计算)。(1)2012年1月1日,A公司决定建造一条生产线,该生产线的两台关键设备需要从国外进口,以美元结算。为此该公司于当日向银行借入5年期借款2700万美元,年利率为8%,每年年末支付利息。(2)2012年2月1日,取得人民币一般借款2000万元,3年期,年利率为6%,每年年末支付利息。此外2011年12月1日取得人民币一般借款6000万元,5年期,年利率为5%,每年年末支付利息。(3)该生产线于2012年1月1日开始安装建造,截至6月30日仍处于建造过程中,预计将在1年后完工。设备安装及生产线的建造采用出包方式,工程款项以人民币结算。1月至2月发生支出情况如下:①1月1日,支付第一台设备款1700万美元,当日的即期汇率为6.20;②4月1日,支付第二台设备款1000万美元,当日的即期汇率为6.25;此外4月1日以人民币支付工程进度款4000万元。(4)闲置美元专门借款资金均存入银行,假定美元存款年利率为3%,各季度末均可收到存款利息收入。(5)3月31日美元即期汇率为6.22;6月30日美元即期汇率为6.27。
题目：计算第一季度外币专门借款利息资本化金额、汇兑差额,并编制相关会计分录。
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参考答案①外币专门借款利息资本化金额:专门借款利息资本化金额=2 700×8%×3/12-1 000×3%×3/12=46.5(万美元)折合人民币=46.5×6.22=289.23(万元人民币)应付利息=2 700×8%×3/12=54(万美元)折合人民币=54×6.22=335.88(万元人民币)
②汇兑差额=2 700×(6.22-6.20)+54×(6.22-6.22)=54(万元人民币)
③会计分录:
借:在建工程 343.23(289.23+54)
应收利息 46.65(1 000×3%×3/12×6.22)
贷:长期借款——美元 54
应付利息——美元 335.88
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