- 综合题(主观)
题干:甲公司于2017年1月1日开始动工兴建一座厂房,预计工期为2年。具体情况如下:(1)2017年1月1日,甲公司向银行借入专门用于厂房建造的5年期外币借款7000万美元,年利率为8%,按季度计提利息,每季度利息均将于下一季度的第5天以美元银行存款支付。闲置专门美元借款资金均存入银行,假定存款年利率为3%,各季度末均可收到存款利息,收到利息后直接兑换为人民币存入银行。(2)除上述专门借款外,甲公司还存在如下一般借款:2016年12月1日取得人民币一般借款18000万元,5年期,年利率为5%;2017年4月1日取得人民币一般借款6000万元,5年期,年利率为6%。两笔一般借款利息均按季度计提,于每年年末支付。(3)甲公司因建造厂房发生的支出情况如下:①1月1日支付工程进度款4000万美元。②4月1日支付工程进度款3000万美元和12000万元人民币。③4月5日支付第一季度美元借款利息。④7月5日支付第二季度美元借款利息。(4)其他资料:①甲公司以人民币为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。②甲公司按季计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算,每月按照30天计算)。③2017年人民币兑美元的部分汇率如下:1月1日的即期汇率为1:6.80。3月31日银行买入价为1:6.80,当日的即期汇率为1:6.82。4月1日的即期汇率为1:6.85。4月5日的即期汇率为1:6.85。6月30日的即期汇率为1:6.87。7月5日的即期汇率为1:6.81。
题目:计算甲公司2017年第1季度末外币借款汇兑差额并编制相关会计分录。
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参考答案
2017年第1季度末外币借款汇兑差额=7000×(6.82-6.80)+7000×8%×3/12×(6.82-6.82)=140(万元)
相关会计分录为:
借:在建工程 140
贷:长期借款—美元 140
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