- 简答题
题干:A注册会计师拟运用传统变量抽样方法对X公司2015年度应收账款实施细节测试,以证实应收账款余额是否正确。X公司提供的应收账款明细表打印在每页40行的100张表格上。为便于统计分析,计算机打印时,每页均按关联方、重要客户、普通客户的顺序自上而下进行了排列。其他相关情况如下:(1)因应收账款相关内部控制存在设计缺陷,项目组成员预期存在大量错报,A注册会计师认为采用传统变量抽样比货币单元抽样效率更高。(2)采用系统抽样法选取样本时,根据选样间隔=40×100/100=40与选取的随机起点38,从应收账款明细表的每页中选取第38行作为样本。(3)抽出样本后,逐笔检查所选取的应收账款,以确定账龄是否正确。(4)考虑到未对总体进行分层且总体变异性较大,拟采用均值估计法推断总体错报金额。(5)采用均值估计法时,注册会计师将样本错报额除以样本规模的商作为样本均值,再乘以总体规模,得到总体错报的点估计。(6)由于总体错报点估计远远小于可容忍错报,A注册会计师形成了接受总体的抽样结论。
题目:逐一考虑上述情况(1) ~ (6),指出A注册会计师的观点或做法是否恰当,并简要说明理由。
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参考答案
情况(1)恰当。当预期存在大量错报时,PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的样本规模。
情况(2)不恰当。应收账款明细表的每页都是按客户性质进行排列的,不属于随机排列,不应采用系统选样法。
情况(3)不恰当。所测试的目标是应收账款的余额,注册会计师无需检查账龄是否正确。
情况(4)不恰当。如果未对总体进行分层,不宜使用均值估计抽样,因为此时所需的样本规模可能太大,以至于不符合成本效益原则。
情况(5)不恰当。采用均值估计法估计总体错报时,样本均值的分子应当是样本审定额,而不是样本错报额。
情况(6)不恰当。运用传统变量抽样推断总体时,为形成抽样结论,应将推断的总体错报上限与可容忍错报进行比较。
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