- 简答题
题干:甲公司2015年首次聘请会计师事务所对其财务报表实施审计。ABC会计师事务所的A注册会计师在签约前需要与甲公司进行沟通。相关情况如下:(1)A注册会计师要求管理层为审计提供必要的工作条件,以便项目组成员将审计风险降低到零。(2)为协助管理层降低重大错报风险,拟提议由项目组成员于2015年初为甲公司设计和维护必要的内部控制,以减少由舞弊或错误导致的财务报表的重大错报。(3)在确定重点审计领域时,项目组成员首先根据总体审计目标确定具体审计目标,然后根据具体审计目标推导出相应的认定,并将推导出的认定作为重点审计领域。(4)为保持职业怀疑,A注册会计师提出对审计过程中获取的重要或关键证据的真伪进行鉴定。(5)如发现甲公司涉嫌违法的行为,项目组成员需要通过搜查、询问等手段展开进一步调查、取证,甲公司管理层应予以配合。(6)如同意接受委托,拟在审计业务约定书中明确规定甲公司管理层是财务报表的唯一预期使用者,以免承担无法预料的审计责任。
题目:逐一考虑上述每种情况,指出是否恰当。如认为不恰当,请简要说明理由。
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参考答案
情况(1)不恰当。由于审计的固有限制,审计风险不可能将降低至零。
情况(2)不恰当。设计、执行和维护内部控制是甲公司管理层的责任。
情况(3)不恰当。注册会计师应当了解管理层对财务报表的认定,并通过认定推导出具体审计目标。
情况(4)不恰当。除非认为文件记录可能是伪造的,或文件记录中的某些条款已发生变动,审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪。
情况(5)不恰当。审计不是对涉嫌违法行为的官方调查,注册会计师没有被授予搜查的权力。
情况(6)不恰当。根据财务报表审计业务对三方关系的要求,管理层不能是财务报表的唯一预期使用者。
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