- 案例分析题
题干:1.基本情况:某市影视城系2015年3月新注册登记的有限责任公司,注册资金500万元,主营影视作品放映业务。影视城经营用房向商业广场开发公司租赁,租赁期为2015年3月1日至2020年8月31日,租金于每年1月分批支付。2015年3月~8月为筹备期,2015年8月18日~8月31日进行试营业,2015年9月1日起正式对外营业。2015年度“利润表”有关项目如下:[1457201611014-Image/005.jpg]2.审核影视城2015年会计核算及相关资料:(1)“实收资本”金额为500万元。经查询公司章程,影视城注册资金计划分二次投入,分别于2015年3月1日投入300万元和2015年4月1日投入200万元,首次投入的注册资金于2015年3月1日如期到位,而第二次注册资金因故一直未到位。(2)审核“营业成本”发现:①3~8月份对影视经营用房进行装修改造,共发生支出360万元,计入“长期待摊费用”,自9月开始摊销计入“营业成本”,2015年度摊销金额为40万元。②因经营用房的租赁费尚未支付,12月份按租赁协议预提3~12月份租赁费80万元,计入“营业成本”。2016年1月商业广场开发公司收取2015年3月~12月的租赁费,并开具发票。③8~12月份支付片租费和影业公司分成款合计280万元计入“营业成本”,其中50万元于2016年2月取得发票;20万元截止到2016年5月31日尚未取得发票。(3)审核“销售费用”发现:10月份为吸引顾客,邀请两名影视明星与观众见面互动,发生费用合计40万元,计入“销售费用”,其中支付明星的出场费分别为8万元和4万元。(4)审核“管理费用”发现,其中:①3月~8月份筹建期间发生开办费用合计120万元,其中包括3月~7月期间发生的业务招待费30万元,6月委托某广告策划公司进行推广活动的广告宣传费20万元。②9月~12月份“管理费用”中业务招待费6万元。③全年发生职工工资总额60万元,职工福利费支出12万元,职工教育经费支出1万元,缴纳工会经费1.2万元(取得工会经费收入专用收据)。(5)审核“财务费用”发现:4月1日以年利率8%取得银行贷款700万元,贷款期限为一年,全年支付的贷款利息42万元;日常结算费用8万元。假定其他事宜与纳税无关。
题目:逐项指出对影视城2015年度纳税审核发现的对纳税产生影响的问题及相关涉税处理。
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①企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,其不属于企业合理的支出,应由企业投资者负担,不得在计算企业应纳税所得额时扣除。所以,企业向银行借款相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额200万元应计付的利息,不得在计算应纳税所得额时扣除。
②对租入固定资产的改造支出,应作为长期待摊费用,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。2015年准予在企业所得税前扣除的摊销金额=360÷(5×12)×4=24(万元),应纳税调增40-24=16(万元)。
③影视城12月份按租赁协议预提的3~12月份的租赁费80万元,在2016年1月份取得了发票,所以可以在企业所得税前扣除。
④影视城截至2016年5月31日尚未取得发票的20万元,不得在企业所得税前扣除,应纳税调增20万元;2016年2月取得发票的50万元,可以在企业所得税前扣除。
⑤支付明星的出场费应当代扣代缴个人所得税、城建税、教育费附加及地方教育附加。
⑥企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费30万元,按实际发生额的60%计入企业筹办费,按规定在企业所得税前扣除,应纳税调增30×(1-60%)=12(万元)。企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费20万元,可按实际发生额计入企业筹办费,按规定在企业所得税前扣除。
⑦9~12月份发生的业务招待费6万元,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。发生额的60%=6×60%=3.6(万元),销售(营业)收入的5‰=800×5‰=4(万元)。3.6万元<4万元,所以准予在企业所得税前扣除的业务招待费为3.6万元,应纳税调增6-3.6=2.4(万元)。
⑧企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。职工福利费税前扣除限额=60×14%=8.4(万元),实际发生12万元超过了扣除限额,只能在税前扣除8.4万元,应纳税调增12-8.4=3.6(万元)。除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。职工教育经费税前扣除限额=60×2.5%=1.5(万元),实际发生1万元,没有超过扣除限额,准予据实扣除。企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除。工会经费税前扣除限额=60×2%=1.2(万元),实际发生1.2万元,可以在税前据实扣除。
⑨企业向银行贷款700万元的利息,只能在税前扣除500万元对应的2015年4月1日至2015年12月31日期间的利息支出。准予在税前扣除的利息支出=(700-200)×8%×9/12=30(万元),应纳税调增42-30=12(万元)。日常结算费用8万元准予在税前扣除。
- 1 【客观案例题】2015年应缴纳城镇土地使用税为( )元。
- A 、266100
- B 、276400
- C 、286000
- D 、274100
- 2 【单选题】某市电视机厂为增值税一般纳税人,2015年11月销售电视机,向某代理商销售2000台,由于量大,给对方5%折扣,开具增值税专用发票注明单价2000元/台,在备注栏注明了折扣额;向某商场销售100台,不含税售价2200元/台;当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元(已认证)。当月应纳增值税( )万元。
- A 、57.5
- B 、58
- C 、58.34
- D 、61.74
- 3 【客观案例题】计算2015年度企业所得税应纳税所得额时扣除项目金额共计( )万元。
- A 、8922
- B 、8967.5
- C 、8982.5
- D 、8935.8
- 4 【客观案例题】2015年应缴纳城镇土地使用税为( )元。
- A 、266100
- B 、276400
- C 、286000
- D 、274100
- 5 【案例分析题】计算影视城2015年度企业所得税的应纳税所得额、应纳企业所得税额。(以“万元”为单位,计算结果保留小数点后四位)
- 6 【综合题(主观)】逐项指出对影视城2015年度纳税审核发现的对纳税产生影响的问题及相关涉税处理。
- 7 【综合题(主观)】计算影视城2015年度企业所得税的应纳税所得额、应纳企业所得税额。(以“万元”为单位,计算结果保留小数点后四位)
- 8 【客观案例题】该企业2015年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。
- A 、21.6
- B 、22
- C 、22.4
- D 、22.8
- 9 【客观案例题】该企业2015年度应缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加共计( )万元。
- A 、1663.75
- B 、1653.19
- C 、1677.39
- D 、1677.9
- 10 【客观案例题】该企业2015年度企业所得税纳税申报表上应当列示的会计利润为( )万元。
- A 、128.5
- B 、110.2
- C 、140.2
- D 、135.2
- 根据纳税人的资料和注册税务师审核发现的问题,指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。
- 国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月,第1个月月末报社支付稿酬2000元;第2个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税()元。
- 下列选项中,属于依法律行为以外的事实而取得所有权的有( )。
- 下列各项中,当年超过税法规定的扣除限额部分,可以结转到以后年度扣除的有( )。
- 根据行政法理论,下列属于行政给付的形式有( )。
- 根据税务行政复议法律制度的规定,下列说法正确的是( )。
- 若戊提起诉讼,则下列诉讼请求中,能获得法院支持的有( )。
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