- 综合题（主观）某大型百货商场为增值税一般纳税人，2012年4月份发生如下业务： (1)零售金银首饰取得含税销售额12万元，已扣减以旧换新旧金银首饰价格4万元。 (2)商场超市销售蔬菜取得零售收入3万元，销售水果取得零售收入5万元，销售其他食品取得含税销售收入60万元。 (3)商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项5月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票;还以旧换新销售家电，实际收到零售收入90万元，已扣减旧货物收购价格5万元。 (4)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)服装，按本月按代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。 (5)进货取得增值税专用发票上注明销售额290万元，从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为80万元、30万元;商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元。 (6)五一劳动节前将经销的小家电发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元;又向某孤儿院赠送童装一批，上年购进时成本1万元，零售价1.5万元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)计算该企业当月销项税额。 (2)计算该企业当月进项税转出额。 (3)计算当月应抵扣的进项税额总和。 (4)计算该企业当月应纳增值税税额。
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参考答案(1)当期销项税额=12÷(1+17%)×17%+5÷(1+13%)×13%+60÷(1+17%)×17%+300×17%+(90+5)÷(1+17%)×17%+1.8÷3%÷(1+17%)×17%+1.5÷(1+17%)×17%=1.74+0.58+8.72+51+13.8+8.72+0.22=84.78(万元)
【提示】2012年，蔬菜流通环节免交增值税。
(2)该企业当月进项税转出额=12×17%=2.04(万元)
解析：
将购进的货物用于集体福利和个人消费，其进项税额不得抵扣，按购进成本转出已抵扣的进项税额。
(3)当月可抵扣的进项税额总和=290×17%+80×3%+6×13%-2.04=49.3+2.4+0.78-2.04=50.44(万元)
(4)该企业本月应纳增值税=84.78-50.44=34.34(万元)
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- A 、4707.5
- B 、4710.0
- C 、4750.0
- D 、5000.0
- 2 【综合题（主观）】某市百货公司为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务： (1)采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税），同时送出150只电饭煲（市场不含税价格400元/只），并用商场的货车运输，收取送货运费10000元； (2)销售空调机250台，每台不含税售价2500元，另收取安装费每台100元； (3)取得会员费收入30万元； (4)采用分期收款方式销售某型号洗衣机200台，每台不含税价格1440元，本月约定购货方支付50%的款项； (5)购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款； (6)购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家（价格同本期），并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。 (1)本月商场可以抵扣的增值税进项税； (2)本月商场发生的增值税销项税； (3)本月商场应缴纳的增值税。
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- A 、250498
- B 、250430
- C 、252470
- D 、248628
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- A 、250498
- B 、250430
- C 、252470
- D 、248628
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