参考答案

(1)境外收入应在年度终了后30日内，在我国的其住所所在地税务机关申报补税。补税计算时要分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。①A国讲授烹饪的收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算应纳税额(即抵扣限额)，由于应纳税所得额超过了20000元，要注意对劳务报酬畸高收入有加征的计算规定：抵扣限额= 30000×(1- 20%)×30%- 2000= 5200(元)因其实际境外纳税6000元超过抵扣限额，境外已纳税款只可抵扣5200元，不需在我国补税。超限额部分的800元不得影响B国限额和税额抵扣的计算，只能在以后5个纳税年度内，从来自A国所得的未超限额的部分中补扣。②B国烹饪演示收入也属劳务报酬收入，按我国税法规定计算应纳税额(即抵扣限额)，注意畸高收入加征计算：抵扣限额=70000×(1- 20%)×40% - 7000= 15400(元)因其实际境外纳税15000元未超过限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税= 15400- 15000= 400(元)。
(2)郑某在2011年取得的加印和报刊连载的稿酬收入，由出版社和杂志社分别扣缴其个人所得税。①出版社将加印稿费和原支付稿费合并为一次收入计算缴纳个人所得税：(50000 +1000)×(1- 20%)×20%×(1 -30%)=5712(元)②杂志连载收入应纳个人所得税：(3800 - 800) ×20%×(1- 30%) =420(元)
(3)方案一：应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。月应纳税所得额= 30000 - 3500= 26500(元)每月应纳个人所得税= 1500×3%+(4500 -1500) ×10%+(9000 - 4500) ×20%+(26500 -9000)×25%=45+ 300+ 900 +4375= 5620(元)或：26500×25%- 1005= 5620(元)每年应纳个人所得税=5620×12 =67440(元)个人税后纯收益= 30000×12 - 67440= 360000- 67440= 292560(元)方案二：应按照对企事业单位承包承租所得缴纳个人所得税。应纳税所得额= (6000000 -4000×12)×(1- 25%)- 3500×12 - 4400000 +4000×12= 4464000 - 42000 - 4400000+48000=70000(元)应纳的个人所得税= 15000×5%+(30000 -15000)×10%+(60000 - 30000)×20%(70000 - 60000) ×30%=750+ 1500+ 6000+3000= 11250(元)或：70000×30% - 9750= 11250(元)净收益= (6000000 - 4000×12)×(1 -25%)- 4400000+ 4000×12 - 11250= 64000+48000 - 11250= 100750(元)。第一种方案收益高。