- 综合题(主观)中国公民李某系自由职业者,以绘画为生。李某2012年1~12月取得收入如下:(1)为某公司绘制宣传画,一次取得绘画收入23000元;(2)在A国出版画册取得稿酬150000元(人民币,下同),在B国取得股息10000元,已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税12000元和2500元;(3)取得保险赔款收入20000元;(4)取得贷款利息收入5000元。请计算李某2012年在中国境内应缴纳的个人所得税税款合计数。
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参考答案
(1)绘画收入应纳的个人所得税=23000×(1-20%)×20%=3680(元)
(2)A、B国收入应纳的个人所得税税款①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=150000×(1-20%)×20%×(1-30%)=16800(元)李某在A国实际缴纳的税款12000元低于抵扣限额,因此,可全额抵扣,并需在我国补缴个人所得税4800元(16800-12000)②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=10000×20%=2000(元)李某在B国实际缴纳税款2500元超出了抵扣限额。因此,只能在限额内抵扣2000元。不用在我国补缴税款。
(3)取得保险赔款20000元,可免征个人所得税。
(4)贷款利息应纳的个人所得税税款=5000×20%=1000(元)
(5)李某2012年在中国境内应纳个人所得税税款合计数=3680+4800+1000=9480(元)。
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