- 简答题
题干:甲公司为外商投资企业,以人民币为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季度计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算,每月按照30天计算)。(1)20×4年1月1日为建造一处厂房,向银行借入5年期外币借款2700万美元,年利率为8%,按季度计提利息,每季度利息均于本季度末计提并于次季度第1个月5日以美元存款支付。(2)20×4年4月1日取得一般人民币借款2000万元,期限为3年,年利率为6%,每年年末支付利息。此外20×3年12月1日取得一般人民币借款6000万元,期限为5年,年利率为5%,每年年末支付利息。(3)该厂房于20×4年1月1日开始动工,预计工期为1年零6个月。20×4年1季度至2季度发生支出情况如下:①1月1日支付工程进度款1700万美元,交易发生日美元对人民币的即期汇率为1:6.10。②4月1日支付工程进度款1000万美元,交易发生日美元对人民币的即期汇率为1:6.15;此外4月1日以人民币支付工程进度款4000万元。(4)4月5日支付第一季度利息,交易发生日美元对人民币的即期汇率为1:6.15。(5)闲置专门借款资金均存入银行,假定存款年利率为3%,各季度末均可收到存款利息。(6)各季度末汇率资料如下:3月31日美元对人民币的即期汇率为1:6.12;6月30日美元对人民币的即期汇率为1:6.17。(7)7月5日支付第二季度利息,交易发生日美元对人民币的即期汇率为1:6.11。
题目:编制20×4年7月5日以美元存款支付上季度利息的会计分录。(计算结果保留两位小数)
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参考答案
2015年7月5日以美元存款支付上季度利息的会计分录
借:应付利息—美元 (54×6.17)333.18
贷:银行存款—美元 (54×6.11)329.94
在建工程 3.24
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