- 单选题A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人,如在执业过程中发现自己无法胜任,则应要求其所在会计师事务所()。
- A 、聘请相关专家
- B 、改派其他注册会计师
- C 、终止该项审计业务约定
- D 、出具拒绝表示意见的审计报告
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参考答案【正确答案：B】
注册会计师个人不胜任不表示整个会计师事务所都不胜任,故应选B。
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- A 、作为独立的第三方提高财务报表的可信度
- B 、按审计准则规定对财务报表发表审计意见
- C 、根据获取的审计证据得出合理的审计结论
- D 、按照审计准则的规定计划和实施审计工作
- 2 【综合题（主观）】U会计师事务所指派A注册会计师担任项目合伙人，对X公司20 ×1年度财务报表实施审计。A注册会计师根据风险评估结果确定的针对应付账款项目的具体审计目标如下：A.应付账款明细账中没有记录属于其他应付款科目的负债业务；B.资产负债表日前后产生的应付账款均已计入正确的会计期间；C.年末尚未偿还的原材料采购款均已包含在应付账款明细账内，没有遗漏；D.所有借方余额的应付账款均通过重分类调整过入预付款项项目；E.所有借方余额的应付账款均通过重分类调整过入预付款项项目；F.以非记账本位币结算的应付账款的折算汇率是正确的。 要求：根据认定与具体审计目标的关系，指出与上述具体审计目标对应的认定类型与具体认定(例如，交易、事项的分类)，并代A注册会计师确定能够实现该目标的常用审计程序(如，计算12月份主要产品的毛利率)，将答案直接填入表中相应空格。
- 3 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2016年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：（1）A注册会计师认为，导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。管理层同意A注册会计师的结论，并在财务报表附注中作出与其持续经营能力有关的披露。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段。（2）A注册会计师认为，乙公司按照使用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用。A注册会计师拟出具带强调事项段的无保留意见审计报告。（3）丙公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2016年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。（4）A注册会计师在阅读丁公司年度报告草稿时，注意到其他信息存在重大错报，但管理层和治理层拒绝作出修改，由此导致A注册会计师对管理层和治理层的诚信产生怀疑，进而质疑审计证据总体上的可靠性。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。（5）戊公司2016年度某项重大交易的交易对方很可能是管理层未披露的关联方，A注册会计师实施了追加审计程序并与治理层沟通后，仍无法证实。A注册会计师认为，交易对方是否为关联方存在重大不确定性，拟出具否定意见的审计报告。（6）庚公司管理层在财务报表附注中披露了原材料、在产品和产成品等存货成本的核算方法，A注册会计师认为该项披露并未作出恰当说明，拟在审计报告中增加强调事项段。要求：针对上述第（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 4 【简答题】 ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任上市公司甲公司 2015 年度财务报表审计项目合伙人，ABC 会计师事务所和 XYZ 公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项： （1）甲公司于 2014 年 8 月首次公开发行股票并上市，A 注册会计师自 2010 年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。 （2）2015 年 10 月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的 B 注册会计师，B 注册会计师的妻子于 2015 年 6 月购买了甲公司的股票，于 2015 年 12 月卖出。 （3）审计项目组成员 C 曾任甲公司重要子公司的出纳，2014 年 10 月加入 ABC 会计师事务所，2015 年 9 月加入甲公司审计项目组，参与审计固定资产项目。 （4）A 注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。 （5）甲公司聘请 XYZ 公司担任某合同纠纷的诉讼代理人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。 （6）甲公司购买的成本核算软件由 XYZ 公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户或其关联实体。 要求： 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
- 5 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2017度财务报表审计的项目质量控制复核人，遇到下列事项： （1）在识别和评估重大错报风险时，审计项目组直接将识别出的具有高度不确定性的会计估计事项确定为特别风险。 （2）项目组在作出区间估计时，认为当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。 （3）在得出某项会计估计是否合理的结论时，审计项目组对存在管理层偏向迹象的项目确定为错报。 （4）审计项目组将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易，未经评估直接将该风险确定为特别风险。 （5）审计项目组在检查被审计单位2017年大额采购交易合同时发现，2017年6月该企业以超出本公司同期同类原材料30%的价格签订采购合同，并提前半年预付货款。项目组检查了该批原材料的验收报告和卖方发票，认为不存在重大错报风险。 （6）针对被审计单位管理层在财务报表附注中披露的重大关联方交易均属于公平交易的认定，审计项目组检查了被审计单位同类交易的价格，并与市场公平交易价格进行了比较，认为该项披露不存在重大错报。 要求： 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 6 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2018年度财务报表审计和内部控制审计的项目合伙人，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）甲公司主要银行账户已被查封，2018年度存在使用个人账户替代公司账户进行资金结算及大额使用现金结算的情形，A注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以合理判断结算款项的性质，并将上述事项认定为对当期财务报表审计最为重要的事项，拟在关键审计事项部分描述并沟通。（2）丙公司2018年起适用新金融工具系列准则，按照预期信用损失模型计提信用减值准备，涉及高度不确定性的会计估计和复杂的会计判断，A注册会计师根据职业判断将其认定为关键审计事项，并在审计报告中单设关键审计事项部分，以说明该事项在审计中是如何应对的。（3）丁公司2018年从事多项股权收购业务，A注册会计师将其认定为关键审计事项。A注册会计师注意到，管理层起草的投资者简报中含有丁公司最新的投资意向和尽职调查结果，有助于报表使用者获取进一步的信息。考虑到丁公司尚未公布该项投资者简报，A注册会计师拟在关键审计事项部分进行描述。（4）戊公司未能提供境外多家子公司的财务报表和会计账簿，A注册会计师据此出具了无法表示意见的审计报告。考虑到A注册会计师在期中已对戊公司2018年度新更换的ERP系统执行了测试，并与治理层进行了充分讨论，A注册会计师拟在关键审计事项部分描述该事项。（5）对己公司内部控制有效性形成审计意见时，审计项目组认为应当评价己公司内部控制评价报告对要素的列报是否完整和恰当，如果不完整或不恰当，应当出具否定意见的内部控制审计报告。（6）A注册会计师认为，导致对乙公司持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。管理层不同意A注册会计师的结论，因此，未在财务报表附注中作出与其持续经营能力有关的披露。A注册会计师拟在财务报表审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性的单独部分。要求：针对第（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 7 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2019年度财务报表审计的项目合伙人，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下：（1）甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性的单独部分。（2）A注册会计师在审计乙公司时发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。A注册会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此无需采取任何行动。（3）丙公司2018年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。（4）丁公司2019年首次接受审计，A注册会计师拟在强调事项段中说明丁公司上期财务报表未经审计。（5）A注册会计师对戊公司2019年财务报表发表了无法表示意见，同时在关键审计事项部分提及形成无法表示意见的基础部分。要求：针对上述第（1）和（5）项，分别指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 8 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：（1）A注册会计师认为，导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。管理层不同意A注册会计师的结论，因此，未在财务报表附注中作出与其持续经营能力有关的披露。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段。（2）因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对乙公司的子公司出具了无保留意见，并增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分的审计报告。乙公司管理层认为该事项不会对乙公司财务报表产生重大影响。A注册会计师同意乙公司管理层的判断，拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及组成部分注册会计师对子公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。（3）丙公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2013年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。（4）戊公司2013年度某项重大交易的交易对方很可能是管理层未披露的关联方，A注册会计师实施了追加审计程序并与治理层沟通后，仍无法证实。A注册会计师认为，交易对方是否为关联方存在重大不确定性，拟在审计报告中增加强调事项段。（5）庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性，A注册会计师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加强调事项段。要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 9 【简答题】ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲银行2020年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目团队在审计中遇到下列事项：（1）乙公司是甲银行的重要子公司，A注册会计师的父亲于2020年12月1日购买乙公司股票1000股，12月3日将1000股全部卖出。ABC 会计师事务所未承接乙公司财务报表审计。（2）2020年8月，丙公司被甲银行收购成为其重要子公司，2020年11月1日，审计项目团队成员C注册会计师的妻子加入丙公司担任人事部经理。（3）D注册会计师和A注册会计师同处一个分部，未参与甲银行审计，D注册会计师的儿子与甲银行某支行负责人的儿子共同投资开办了一家旅游公司W公司，W公司不是ABC会计师事务所的客户。（4）E注册会计师曾担任ABC会计师事务所的高级合伙人，于2020年12月31日退休，2021年1月1日开始担任甲银行独立董事。E注册会计师退休后与ABC 会计师事务所不再有任何联系。（5）B注册会计师曾担任甲银行2018年度财务报表审计项目合伙人，未参与甲银行2019年度财务报表审计工作，甲银行于2020年4月8日对外发布其2019年年度报告。B注册会计师于2020年4月1日离职，并于2020年4月2日加入甲银行担任财务总监。（6）在科创板上市的丁公司持有甲银行25％的股权，甲银行对丁公司重要。审计项目团队成员C注册会计师的父亲持有丁公司股票1000股。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
- 10 【简答题】ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2020年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目团队在审计中遇到下列事项：（1）B注册会计师曾担任甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人，未参与甲公司2020年度财务报表审计工作，甲公司于2021年4月8日对外发布其2020年年度报告。B注册会计师于2021年4月29日离职，并于2021年6月6日加入甲公司担任甲公司财务总监。（2）乙公司是甲公司的全资子公司，XYZ公司协助乙公司实施大额融资交易。（3）丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ公司为丙公司优化了2020年存货内部控制信息系统。（4）XYZ公司于2020年3月1日与甲公司的全资子公司戊公司签订了合作协议，协助戊公司推广财务软件，并由XYZ公司提供相关配套的咨询服务。（5）D注册会计师是ABC会计师事务所技术部的合伙人，不属于审计项目团队成员，其妻子是甲公司某分公司的财务部经理。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
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