- 综合题（主观）京华百货公司(增值税一般纳税人)兼营批发、零售、服务等业务，按照楼层分设家电组、黄金珠宝组、烟酒食品组、服装组、化妆品组、图书音像组，在财务部分账核算，统一纳税。另将顶层承包给SSY饮食公司经营饮食大世界，饮食收入由SSY公司掌握，百货公司每月收取SSY公司承包费30000元。百货公司2011年6月发生如下业务：(1)家电组采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入80000元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额40000元(已扣除了2000元旧冰箱折价款)；当月从厂家购进家电，增值税发票注明增值税15300元，其中10%奖励给本组先进员工；当期修理小家电以现金方式收取修理费合计27846元。(2)黄金珠宝组当月零售翡翠手镯，零售金额55000元；零售包金手镯，零售金额5000元；零售18K金镶宝石首饰，零售金额50000元；以旧换新销售24K足金首饰，实际收取零售额70000元(已扣除了30000元的旧的金饰品的折价款)，当月采购黄金珠宝首饰，取得的增值税专用发票上注明增值税23800元。(3)服装组代销服装厂服装，向顾客收取的现金150000元，平价与服装厂结算，取得服装厂开具的增值税专用发票，并按照零售额的25%向厂家收取返还收入，另一次性收取服装厂20000元的上架宣传费。(4)化妆品组进口高档化妆品一批，货价500000元，支付采购中介佣金8000元、空运及保险费用13560元，化妆品关税税率25%。入境后自口岸至厂区运费3000元，取得国际货运代理发票。批发和零售化妆品，取得不含税收入1000000元，支付批发货物的运费10000元和装卸费1000元，取得运输发票。(5)图书音像组零售图书音像制品取得零售额240000元，将市场零售价50000元的一批图书捐赠给受灾地区。当月采购图书取得增值税专用发票，注明增值税11000元；将一批市场零售价20000元的图书与服装厂等价交换一批员工工作服，对方互开增值税专用发票。假定上述相关需要认证的发票均经过认证，要求按顺序计算解答：(1)家电组应纳增值税；(2)黄金珠宝组当期应纳的增值税；(3)黄金珠宝组当期应纳的消费税；(4)服装组当期增值税的销项税额、进项税额和应纳税额；(5)化妆品组进口应缴的关税、增值税和消费税合计数；(6)化妆品组当期应纳的增值税；(7)图书音像组当期可抵扣的进项税；(8)图书音像组当期应纳的增值税；(9)京华百货公司当期应纳的营业税。
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参考答案(1)家电组应纳增值税=(80000+ 40000+2000+ 27846)／(1+17%)×17% - 15300×(1 - 10%)=21772.5 - 13770= 8002.50(元)
(2)黄金珠宝组当期应纳的增值税=(55000+5000 +50000 +70000)÷(1+17%)×17%- 23800= 26153.85 - 23800= 2353.85(元)
(3)黄金珠宝组当期应纳的消费税=(50000+ 70000) ÷(1+17%) ×5%=5128.21(元)
(4)服装组当期增值税的销项税额、进项税额和应纳税额销项税额= 150000/(1+17%)×17%=21794.87(元)进项税额= 150000/(1+17%) ×17% -150000 ×25%/(1+17%)×17%= 21794.87 - 5448.72= 16346.15(元)应纳税额= 21794.87 - 16346.15=5448.72(元)
(5)化妆品进口应缴的关税、增值税和消费税合计数进口关税= (500000 +8000 +13560)×25%=521560×25%=130390(元)进口消费税=( 500000+8000+13560+130390)／(1- 30%) ×30%=931357.14×30%= 279407.14(元)进口增值税= 931357.14×17%=158330.71(元)进口环节合计应交税金= 130390 +279407.14+158330.71=568127.85(元)
(6)化妆品组当期应纳的增值税1000000×17%-(10000×7%+158330.71)= 10969.29(元)
(7)图书音像部当期可抵扣的进项税=11000+20000/(1+17%)×17%=13905.98(元)
(8)图书音像部当期应纳的增值税= (240000 +50000 +20000)／(1+13%)×13% - 13905.98= 21757.74(元)
(9)京华百货公司当期应纳的营业税= 30000×5%承包费+20000×5%上架宣传费= 2500(元)。
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- 3 【单选题】某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2011年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税（ ）。
- A 、29059.82元
- B 、29230.77元
- C 、30769.23元
- D 、30940.17元
- 4 【综合题（主观）】某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2011年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下：（1）本月从国营农场购进免税农产品（①按13%计算抵扣进项税，同时运输也可以计算进项税。），取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元、装卸费2000元，并取得运费发票。该批农产品的60%（②外购货物用于非增值适应税项目负担的进项税不得抵扣。）用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。（2）本月以一批金银首饰抵偿（③以应税消费品抵债，按最高价计算消费税，按平均价计算增值税。）6个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批金银首饰的不含税价格为220000元。（3）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金（④啤酒包装物押金收取时不计税，会计做“其他应付款”处理；逾期不归还时计税，将其他应付款转出计入其他业务收入，并计提增值税销项税额。）10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为：借：其他应付款——押金 10000贷：其他业务收入 10000（4）受托代销（⑤视同销售。）某品牌公文包，本月取得代销收入117000元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。（5）百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折（⑥按折后的价计税。）销售（折扣额和销售额在同张发票的金额栏分别注明）；方案二是，购物满1000元者赠送（⑦赠送货物视同销售，按合计价计税，赠品的成本及销项税额作为销售费用在计算毛利时可以扣除。）价值200元的商品（购进价为150元）；方案三是，购物满1000元者返还现金（⑧按金额计税，返现作为销售费用，在计算毛利时可以扣除。）200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元）要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）针对业务（1），计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。（2）针对业务（2），指出百货商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。（3）针对业务（3），判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。（4）针对业务（4），计算百货商场应缴纳的增值税。（5）针对业务（5），假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税）【答题技巧提示】此题先看问题显得尤为重要，从要求看，是针对每笔业务作答，实质上类似于单项选择题，每一问考核1至2个知识点，而且，各问之间没有直接联系，基本是独立的得分点。建议每看完一个已知条件，做一个题。如作完第一笔业务，就能拿到第一问的得分。
- 5 【计算题】某市百货公司为增值税一般纳税人,2014年6月发生以下业务: (1)采取买一送一方式销售电视机,共销售150台,每台不含税售价3000元;同时送出150只电饭煲(市场不含税售价400元/只),同时用商场的货车运输,收取送货运费10000元。 (2)销售空调机250台,每台不含税售价2500元,另收取安装费每台100元。 (3)将商场自用两年的小汽车一辆,以15万元的价格出售,该小汽车已提折旧2万元。 (4)促销某型号洗衣机100台,每台不含税金额1600元,全部销售给某使用单位,已开具增值税专用发票。由于一次购货较大,给予10%折扣,销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明。 (5)本月进口货车2辆,用于企业的生产经营,支付给境外销售方的买价40万元,境外运保费为5万元,关税税率为20%。 (6)购进空调机500台,取得增值税专用发票注明价款20万元,没有付款。月末入库时,当月因管理不善造成20%空调损毁。 (7)购进电冰箱120台,取得增值税发票注明价款36万元(不含税),但商场因资金困难仅支付了50%的货款,余款在下月支付;因质量原因,将上期购进电冰箱20台退回厂家(价格同本期),并取得厂家开具的红字发票。 要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (1)本月商场进口货车应纳的关税; (2)本月商场可以抵扣的增值税进项税; (3)本月商场发生的增值税销项税额; (4)本月商场应缴纳的增值税。
- 6 【单选题】某百货公司是增值税一般纳税人,其黄金饰品部2014年2月直接零售金首饰3000克,每克零售价200元;以旧换新销售金首饰,收回旧首饰200克,换出新首饰600克,收取含税差价80000元,并收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批,收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税()元。
- A 、29059.82
- B 、29230.77
- C 、30769.23
- D 、30940.17
- 7 【综合题（主观）】京华百货公司当期应纳的营业税。
- 8 【综合题（主观）】京华百货公司当期应纳的营业税。
- 9 【单选题】某旧货经营公司为增值税一般纳税人，2013年4月销售旧货取得含税收入24万元，销售2013年3月购入的作为企业固定资产管理的小汽车一辆，取得含税收入15万元。则该旧货经营公司2013年4月应缴纳的增值税为（）万元。
- A 、0.75
- B 、2.64
- C 、3.78
- D 、5.67
- 10 【单选题】某旧货经营公司为增值税一般纳税人，2013年4月销售旧货取得含税收入24万元，销售2013年3月购入的作为企业固定资产管理的小汽车一辆，取得含税收入15万元。则该旧货经营公司2013年4月应缴纳的增值税为（）万元。
- A 、0.75
- B 、2.64
- C 、3.78
- D 、5.67
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