- 综合题(主观)A公司2009年-2011年有关跃期股权投资业务如下。 (1)A公司于2009年1月2日以银行存款9 000万元投资于B公司,取得B公司10%的股权,当日B公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值相等均为84 000万元,双方采用的会计政策、会计期间相同。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值,A公司对其采用成本法核算。不考虑所得税因素。 (2) 2009年3月6日.B公司宣告分配现金股利为3 000万元。 (3) 2009年6月30日.B公司将其成本为800万元的商品以1 000万元的价格出售给A公司.A公司取得商品作为管理用固定资产,预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧;至2009年资产负债表日,A公司仍未对外出售该固定资产。 (4) 2009年B公司因可供出售金融资产的公允价值变动增加其他权益变动1 000万元。 (5) 2009年实现的净利润为5 000万元。 (6) 2010年3月6日B公司分配现金股利为4 000万元。 (7) 2010年B公司因可供出售金融资产的公允价值变动增加其他权益变动2 000万元。 (8) 2010年B公司实现的净利润为6 000万元;至2010年资产负债表日,A公司仍未对外出售该固定资产。 (9) 2011年7月2日,A公司又以30 000万元的价格取得B公司30%的股权,取得该部分股权后,按照B公司章程规定,A公司能够派人参与B公司的生产经营决策,对该项长期股权投资转为采用权益法核算。2011年7月2日取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为92 600万元(已包含2011年1月至6月实现的净利润1 000万元)。A公司按照净利润的10%提取盈余公积。2011年7月2日,B公司除下列项目外,其账面其他资产,负债的公允价值与账面价值相同(单位:万元) (10) 2011年B公司实现净利润3 000万元。其中在A公司增加投资时的账面存货有60%对外出售, 2009年6月30日内部交易产生的固定资产、增加投资时固定资产的评估增值均未对外出售。 要求:(1)编制2009年1月2日取得B公司10%股权的会计分录; (2)编制2010年3月6日B公司分配2009年度现金股利的会计分录; (3)计算2010年束谈长期股权投资的账面价值; (4)编制2011年7月2日A公司再对B公司投资的会计分录; (5)编制2011年7月2日对B公司长期股权投资账面价值调整的会计分录; (6)编制2011年末确认投资收益的会计分录。 (要求列示长期股权投资明细科目)
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(1)借:长期股权投资 9 000贷:银行存款 9 000
(2)借:应收股利 (4 000×10%) 400贷:投资收益 400
(3) 2010年末该长期股权投资的账面价值=9 000(万元)
(4)借:长期股权投资—成本 30 000贷:银行存款 30 000对于新取得的股权,其成本为30 000万元,与取得该投资时按照持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额之间的差额为投资作价中体现出的商誉,该部分商誉不要求调整长期股权投资的成本。
(5)①“成本”明细科目的调整。对于原10%股权的成本9 000万元与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额84 000×10%=8 400万元之间的差额600万元,属于原投资时体现的商誉,该部分差额不调整长期股权投资的账面价值,需要调整明细科目。借:长期股权投资成本 9 000贷:长期股权投资 9 000②“损益调整”明细科目的调整。由于2009年1月2日至2011年7月2日B公司实现的净利润为12 000万元(5 000十6 000+1 000),该期间宣告分配现金股利为7 000万元(3 000+4 000)。所以:2009年调整后的净利润=5 000-200+200÷10÷2=4 810(万元)2010年调整后的净利润=6 000+ 200÷10 =6 020(万元)2011年调整后的净利润=1 000+200÷10÷2=1 010(万元)损益调整明细科目余额=[(4 810+6 020)-7 000] ×10% +1 010×10%=383+101=484(万元)③“其他权益变动”明细科目的调整。两个交易日之间B公司可辨认净资产公允价值变动总额为8 600(92 600-84 000)万元,其中因为实现净利润分配现金股利引起的变动额为4 840(4 810+6 020+1 010-3 000-4 000)万元,B公司因可供出售金融资产的公允价值的变动增加3 000(1000+2 000)万元,所以其他权益变动明细科目余额=(3 000+760)×10%=376(万元)。④会计分录借:长期股权投资—损益调整 484—其他权益变动 376贷:盈余公积 (383×10%) 38.3利润分配—未分配利润(383×90%) 344.7投资收益 101资本公积其他资本公积 376(6)7月至12月调整后的净利润=2 000+200/10÷2- (700-S00)×60%-(1 200/16-1 000/20)÷2=1 877.5(万元)确认投资收益=1 877,5×40%= 751(万元)借:长期股权投资—损益调整 751贷:投资收益 751
- 1 【单选题】甲公司2011年因该项股权投资而影响资产负债表“ 资本公积”项目的金额为()。
- A 、57万元
- B 、52万元
- C 、42.75万元
- D 、39万元
- 2 【单选题】2011年A公司因长期股权投资确认的损益是()。
- A 、1 500万元
- B 、1 361.25万元
- C 、1911.25万元
- D 、1 461.25万元
- 3 【单选题】2011年末A公司长期股权投资的账面余额是()。
- A 、2 011.25万元
- B 、2 050万元
- C 、1911.25万元
- D 、550万元
- 4 【多选题】2009年甲公司有关投资性房地产的会计处理,正确的有()。
- A 、2009年1月1日转换日转换房地产确认资本公积(其他资本公积)50 000万元
- B 、2009年确认其他业务收入4 000万元
- C 、2009年确认管理费用2万元
- D 、2009年确认营业税金及附加200万元
- E 、2009年确认公允价值变动增加1 000万元
- 5 【综合题(主观)】甲公司2011年和2012年有关业务资料如下: (1) 2011年5月20日,甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定:甲公司向A公司购买其所持有的乙公司80%股权;以乙公司2011年5月31日经评估确认的净资产价值为基础确定股权转让价格;甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一批非现金资产作为对价支付给A公司;定向增发的普通股数量以甲公司2011年5月31日之前20天的普通股平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于2011年6月15日分别经甲公司、乙公司、A公司股东大会批准,甲公司和A公司不存在任何关联方关系。 (2) 2011年7月1日,甲公司向A公司定向增发本公司普通股股票1 000万股,当日甲公司股票的市场价格为每股12.5元。非现金资产变更手续和乙公司工商变更登记手续亦于2011年7月1日办理完成。上述非现金资产在2011年7月1日的账面价值及公允价值如下表所示: (3)乙公司可辨认净资产的公允价值为37 500万元。甲公司及乙公司合并前资产负债表(简表)单位:万元 乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致:一栋办公楼,成本为18 000万元,已计提折旧6 000万元,公允价值为16 000万元;一项管理用软件,成本为6 000万元,累计摊销3 000万元,公允价值为7 000万元。上述办公楼于2006年6月30日取得,预计使用15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧;上述管理用软件于2006年7月1日取得,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。 (4) 2011年7月1日,甲公司对乙公司董事会进行改组,改组后的乙公司董事会由9名成员组成,其中甲公司派出6名。乙公司章程规定,其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。 (5)自甲公司取得乙公司80%股权起到2011年12月31日期间,乙公司利润表中实现净利润1 600万元;除实现净损益外,乙公司未发生其他所有者权益项目的变动。 (6) 2012年1月1日至6月30日期间,乙公司利润表中实现净利润2 000万元;除实现净损益外,乙公司未发生其他所有者权益项目的变动。自甲公司取得乙公司80%股权后,乙公司未分配现金股利。 (7) 2012年6月30日,甲公司将其持有的对乙公司8%的股权对外出售,取得价款4 000万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。 (8) 2012年6月30日,甲公司所有者权益项目如下: (9)其他相关资料:甲公司、乙公司均按净利润的10%计提盈余公积。 要求: (1)计算甲公司取得乙公司80%股权时个别报表长期股权投资的初始投资成本,处置资产时影响个别报表投资损益、营业利润,该交易影响资本公积的金额,并编制相关会计分录。 (2)计算购买日取得乙公司80%股权时形成的商誉。 (3)编制购买日合并财务报表的抵消、调整分录。 (4)编制甲公司购买日的合并资产负债表。甲公司合并资产负债表单位:万元 (5)计算乙公司自购买日开始持续计算的至2011年12月31日可辨认净资产的公允价值金额(对母公司的价值)。 (6)计算乙公司自购买日开始持续计算的至2012年6月30日可辨认净资产的公允价值金额(对母公司的价值)。 (7)编制甲公司2012年6月30日出售乙公司8%股权的会计分录。 (8)出售股权交易日,在甲公司合并工作底稿中编制的调整、抵消分录。
- 6 【多选题】关于2011年度长期股权投资的核算,下列说法中正确的有()。
- A 、“长期股权投资—损益调整”科目的发生额为606万元
- B 、2011年12月31日长期股权投资的账面价值为6060万元
- C 、2011年收到股利为1000万元
- D 、2011年12月31日长期股权投资的账面价值为6030万元
- 7 【综合题(主观)】甲公司2011年与投资和企业合并有关资料如下: (1)2011年1月1日,甲公司将其持有乙公司90%股权投资的1/3对外出售,取得价款7500万元,剩余60%股权仍能够对乙公司实施控制。出售投资当日,乙公司自甲公司取得其90%股权之日持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为255000万元,乙公司个别财务报表中账面净资产为25000万元。该项交易后,甲公司仍能控制乙公司的财务和生产经营决策。该股权投资系甲公司2009年1月10日取得,成本为21000万元,购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为22000万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并,且按照税法规定该项合并为应税合并。 (2)甲公司原持有丙公司60%的股权,其账面余额为6000万元,未计提减值准备。2011年12月31日,甲公司将其持有的对丙公司长期股权投资中的1/3出售给某企业,出售取得价款2400万元。处置日,剩余股权的公允价值为4800万元,丙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产金额为12000万元。在出售20%的股权后,甲公司对丙公司的持股比例为40%,丧失了对丙公司的控制权。甲公司取得丙公司60%股权时,丙公司可辨认净资产公允价值为9500万元。从购买日至出售日,丙公司因可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万元。 (3)甲公司于2010年1月1日以货币资金1000万元取得了丁公司10%的股权,甲公司将取得丁公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2010年12月31日,该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。2011年1月1日,甲公司以货币资金6400万元进一步取得丁公司50%的股权,因此取得了控制权,丁公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元。原10%投资在该日的公允价值为1230万元。甲公司和丁公司属于非同一控制下的公司。 (4)甲公司于2010年12月29日以20000万元取得对戊公司80%的股权,能够对戊公司实施控制,形成非同一控制下的企业合并。2011年12月31日,甲公司又出资6000万元自戊公司的少数股东处取得戊公司20%的股权,从而使戊公司成为甲公司的全资子公司。已知甲公司与戊公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。2010年12月29日,甲公司在取得戊公司80%股权时,戊公司可辨认净资产公允价值总额为24000万元。2011年12月31日,戊公司可辨认净资产的账面价值为25000万元,自购买日公允价值持续计算的可辨认净资产金额为26000万元,该日公允价值为27000万元。 (5)其他有关资料:①假定不考虑所得税和内部交易的影响。②甲公司有充足的资本公积(资本溢价)金额。 要求: (1)根据资料(1),计算下列项目:①甲公司2011年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益;②甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积;③甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权确认的投资收益;④合并财务报表中应确认的商誉。 (2)根据资料(2),计算下列项目:①甲公司个别报表中因处置对丙公司的长期股权投资确认的投资收益;②合并财务报表中对丙公司的剩余长期股权投资列报的金额;③合并财务报表中因处置该项投资应确认的投资收益。 (3)根据资料(3),计算下列项目:①甲公司2011年1月1日个别财务报表中对丁公司长期股权投资的账面价值;②若购买日编制合并财务报表,合并财务报表工作底稿中应调整的长期股权投资的账面金额;③合并报表中应确认的商誉。 (4)根据资料(4)解答下列项目:①计算甲公司2011年12月31日个别财务报表中对戊公司长期股权投资的账面价值;②2011年12月31日合并财务报表中的商誉;③编制2011年12月31日在合并财务报表中调整新取得的长期股权投资和所有者权益的会计分录。
- 8 【综合题(主观)】甲公司2011年至2012年投资X公司股票并确认为交易性金融资产,交易情况及期末公允价值情况如下(数量单位:万股;交易价单位:元/股;公允价值即当日收盘价,单位:元/股):要求:不考虑其他因素,计算2011年和2012年有关数据填入下表,写出计算过程并编制相关会计分录。
- 9 【单选题】甲公司2011年该长期股权投资对损益的影响是()万元。
- A 、600
- B 、670
- C 、780
- D 、664.38
- 10 【综合题(主观)】编制2009年A公司有关投资的会汁分录。
- 下列有关建造合同收入和成本内容的表述,正确的有()。
- 甲公司20×8年有以下业务,假设该公司每年利润总额为6000万元,所得税税率从20×9年起由原来的15%调整为25%,20×8年年初的递延所得税资产将于20×9年1月1日以后转回,20×8年年初递延所得税资产余额为22.5万元。(1)20×8年年末应收账款余额1000万元,坏账准备账面余额100万元(假设20×8年初坏账准备为0;税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除)。(2)20×8年7月购置某软件系统支付款项120万元。按照会计规定计入当期管理费用,假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按两年摊销。(3)20×8年1月开始自行研发无形资产,7月份研发成功专利技术达到预定可使用状态,合计支出1000万元,符合资本化条件的金额为800万元,预计使用8年,企业按照直线法摊销计入管理费用,按照税法规定其研发支出费用化部分允许按照实际支出的150%扣除,资本化部分按照资本化金额的150%摊销。(4)20×5年12月购入设备,购置成本为2000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,折旧政策与税法规定相同。20 ×8年年末,甲公司对该项管理用固定资产进行的减值测试表明,其可收回金额为1200万元,甲公司计提了减值准备。(5)历年按照销售收入0.5%预计产品售后保修费用,20×7年年末预计负债(产品保修费用)余额为150万元,20×8年发生保修费120万元,20×8年销售收入为30000万元。(6)20×8年年末确认一项分3年期收款销售,收款总额为1200万元,实质上具有融资性质,实际年利率为6%,甲公司将于20×9年年末至2011年年末每年收款400万元,该商品现销价为1069.21万元,成本为750万元,按照税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。(7)甲公司20×8年有100万元商业活动赞助支出计入营业外支出,按税法规定要求不得税前扣除。要求:(1)填表,格式如下:(2)作出20×8年与所得税有关的会计处理。
- 下列有关资源税的表述,正确的有()。
- 在普通合伙企业中,未经其他合伙人一致同意,合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质,其法律后果有()。
- 计算2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计;
- 张某、田某和平某三人共同出资设立A股份有限公司,按照投资协议约定,张某以自有的一项专利技术所有权出资,张某已经将该专利技术资料交付给公司使用但迟迟未办理知识产权登记,关于该情形,下列说法不正确的有( )。
- 下列活动中,属于价值链中支持活动的是( )。①甲公司决定进军欧盟市场,为避免不必要的法律违规和纠纷,将法律合规职能从总裁办公室中分离出来,单独成立的法律合规部②乙公司最近借助“世界杯”,成功地进行了一次市场促销活动,使销售量大增③丙公司最近改造了其使用多年的仓库,使霉损率进一步降低④丁公司借助“低碳生活”这一环保新概念,推出了电子垃圾回收获“抵金券”的活动⑤戊公司最近研发出适用于老年人使用的传感器,整合了GPS和“一键报警”在内的各项技术
- 下某食品企业在为某一地区零售商提供配送服务时,考虑到这些零售商在规模上的差异,采取了不同的策略。例如针对大型连锁超市提供送货上门服务,并且随叫随到。而针对一般的小卖部,则要求其自行提货。根据以上信息可以判断,该企业使用的细分变量属于( )。
- 计算销售办公楼的增值额。
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