- 综合题（主观）甲公司20×8年有以下业务，假设该公司每年利润总额为6000万元，所得税税率从20×9年起由原来的15%调整为25%，20×8年年初的递延所得税资产将于20×9年1月1日以后转回，20×8年年初递延所得税资产余额为22.5万元。（1）20×8年年末应收账款余额1000万元，坏账准备账面余额100万元（假设20×8年初坏账准备为0；税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除）。（2）20×8年7月购置某软件系统支付款项120万元。按照会计规定计入当期管理费用，假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按两年摊销。（3）20×8年1月开始自行研发无形资产，7月份研发成功专利技术达到预定可使用状态，合计支出1000万元，符合资本化条件的金额为800万元，预计使用8年，企业按照直线法摊销计入管理费用，按照税法规定其研发支出费用化部分允许按照实际支出的150%扣除，资本化部分按照资本化金额的150%摊销。（4）20×5年12月购入设备，购置成本为2000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，折旧政策与税法规定相同。20 ×8年年末，甲公司对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为1200万元，甲公司计提了减值准备。（5）历年按照销售收入0.5%预计产品售后保修费用，20×7年年末预计负债（产品保修费用）余额为150万元，20×8年发生保修费120万元，20×8年销售收入为30000万元。（6）20×8年年末确认一项分3年期收款销售，收款总额为1200万元，实质上具有融资性质，实际年利率为6%，甲公司将于20×9年年末至2011年年末每年收款400万元，该商品现销价为1069.21万元，成本为750万元，按照税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。（7）甲公司20×8年有100万元商业活动赞助支出计入营业外支出，按税法规定要求不得税前扣除。要求：（1）填表，格式如下：
（2）作出20×8年与所得税有关的会计处理。
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参考答案按照准则要求，递延所得税按照未来转回期间税率确认，20×8年年末已知20×9年所得税税率为25%。
（1）20×8年12月31日
（2）20×8年会计处理当期应纳税所得额=6000+100-（1000-800）×50%-800×50%/8×6/12-（1069.21-0）+（1320-22.5/15%）=5975-1069.21+1170=6075.79（万元）；应交所得税=6075.79×15%=911.37（万元）；所得税费用=911.37+[267.3-0-（330-22.5）]=871.17（万元）。借：所得税费用871.17递延所得税资产 307.5（330-22.5）贷：应交税费—应交所得税 911.37递延所得税负债 267.3
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