- 计算分析题
题干:D公司是一个制造企业,为增加产品产量决定添置一台设备,预计该设备将使用4年。公司正在研究是通过贷款自行购置还是租赁取得该设备。有关资料如下:(1)如果贷款自行购置该设备,预计购置成本100万元。税法折旧年限为6年,折旧期满时预计净残值为4万元。4年后该设备的变现价值预计为30万元。设备维护费用(保险、保养、修理等)预计每年6万元,假设发生在每年年末。(2)甲租赁公司可提供该设备的租赁服务,租赁期4年,租赁费各年分别为20万元、18万元、22万元、25万元,在年末支付。在签订租赁合同过程中发生的相关费用为0.5万元(在年初支付,当年年末抵税)。租赁公司负责设备的维护,不再另外收取费用。租赁期内不得撤租。租赁期届满时租赁资产所有权不转让。(3)D公司的所得税税率为25%,税前借款(有担保)利率为8%。
题目:计算租赁方案的现金流量总现值;
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参考答案
支付的税后租赁费现值
=20×(1-25%)×(P/F,6%,1)+18×(1-25%)×(P/F,6%,2)+22×(1-25%)×(P/F,6%,3)+25×(1-25%)×(P/F,6%,4)
=15×0.9434+13.5×0.8900+16.5×0.8396+18.75×0.7921
=54.87(万元)
在签订租赁合同过程中发生的相关费用的抵税现值
=0.5×25%×(P/F,6%,1)
=0.5×25%×0.9434
=0.12(万元)
租赁方案的现金流量总现值=-54.87-0.5+0.12=-55.25(万元)(3分)
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