- 综合题(主观)
题干:甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率均为17%。甲公司于20×1年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价,支付给乙公司的原股东,以换取乙公司75%的表决权资本。(1)甲公司20×1年1月1日无形资产,库存商品和可供出售金融资产资料如下:无形资产原值为5600万元,累计摊销为600万元,公允价值为6090万元;库存商品成本为800万元,公允价值为1000万元,可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元,公允价值变动贷方余额为100万元),公允价值为1830万元,另支付审计费、评估费等相关税费30万元。(2)甲公司在20×1年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料;在购买日,乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值存在差异的仅有一项,即用于行政管理的无形资产,公允价值700万元,账面价值600万元,按直线法摊销,剩余摊销期限为10年。(3)20×1年度有关资料如下;乙公司20×1年1月1日的所有者权益为10500万元,其中,实收资本为6000万元,资本公积为4500万元,盈余公积为0,未分配利润为0。乙公司20×1年度实现净利润3010万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积。乙公司20×1年因持有可供出售金融资产,公允价值变动上升计入资本公积100万元。甲公司20×1年向乙公司出售商品500件,价款每件为6万元,成本每件为5万元,货款尚未支付。至20×1年末已对外销售400件。甲公司20×1年7月10日向乙公司出售一项无形资产(专利权),售价为300万元,账面价值为200万元,款项已经支付。乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算,预计尚可使用年限为5年,采用直线法摊销。20×1年年末,甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为:实收资本4000万元,资本公积600万元,盈余公积150万元,未分配利润2800万元。(4)20×2年度有关资料如下;乙公司20×2年度实现净利润4010万元(均由投资者享有)。乙公司20×2年因持有可供出售金融资产,公允价值变动上升计入资本公积200万元。20×2年乙公司宣告分配现金股利1000万元。至20×2年末上述商品又对外销售50件。20×2年年末,甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为:实收资本4000万元,资本公积1000万元,盈余公积190万元,未分配利润3200万元。(5)甲公司和乙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。不考虑所得税费用及其他因素影响。
题目:计算20×2年末合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。
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参考答案
20×2年末合并资产负债表中:资本公积项目金额=1 000+ (100+200)×75%=1 225(万元) 盈余公积项目金额=190(万元) 未分配利润项目金额=3 200+(2 810+4 070)×75%=8 360(万元)
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