甲公司2×21年12月购入一台设备，原价为3010万元，税法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折_注册会计师考试题库

单选题
题干：甲公司2×21年12月购入一台设备，原价为3010万元，税法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为10万元。甲公司按照3年计提折旧，折旧方法、预计净残值与税法相一致。2×23年1月1日，甲公司适用所得税税率由33%降为25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，甲公司2×23年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（）。
题目：甲公司2×21年12月购入一台设备，原价为3010万元，税法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为10万元。甲公司按照3年计提折旧，折旧方法、预计净残值与税法相一致。2×23年1月1日，甲公司适用所得税税率由33%降为25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，甲公司2×23年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（）。
A 、187 万元
B 、400 万元
C 、200 万元
D 、153 万元

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参考答案

【正确答案：C】

（1）截至2×23年末，因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额＝固定资产的计税基础－固定资产的账面价值＝[3010－（3010－10）/5×2]－[3010－（3010－10）÷3×2]＝800（万元）。（2）2×23年末“递延所得税资产”借方余额＝800×25%＝200（万元），即2×23年末资产负债表上“递延所得税资产”项目的列示金额为200万元。

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