- 综合题(主观)
题干:某市房地产开发企业2012年通过受让方式购置一块土地,支付地价款500万元和相关税费10万元。2013年该房地产企业计划将该块土地转让出去,假定当地政府在计算土地增值税时采用最高扣除比例,以下两个计划中哪一个对该企业更有利(不考虑地方教育附加和企业所得税):计划1:直接以700万元转让。计划2:对该土地进行三通一平整理,支出100万元,再用800万元价格转让。
题目:某市房地产开发企业2012年通过受让方式购置一块土地,支付地价款500万元和相关税费10万元。2013年该房地产企业计划将该块土地转让出去,假定当地政府在计算土地增值税时采用最高扣除比例,以下两个计划中哪一个对该企业更有利(不考虑地方教育附加和企业所得税):计划1:直接以700万元转让。计划2:对该土地进行三通一平整理,支出100万元,再用800万元价格转让。
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参考答案
计划1情况下:
营业税金及附加=(700-500)×5%×(1+7%+3%)=11(万元)
印花税=700×0.5‰=0.35(万元)
土地增值额=700-(500+10+11+0.35)=700-521.35=178.65(万元)
增值率=178.65/521.35×100%=34.27%
应纳土地增值税=178.65×30%=53.60(万元)
项目转让所得=700-(500+10+0.35+11)-53.60=125.05(万元)
计划2情况下:
营业税金及附加=(800-500)×5%×(1+7%+3%)=16.5(万元)
印花税=800×0.5%0=0.40(万元)
可扣除开发成本=100万元
可扣除开发费用=(510+100)×10%=61(万元)
可加计扣除费用=(510+100)×20%=122(万元)
土地增值额=800-(500+10+100+61+122+16.5)=800-809.5=-9.5(万元)
不用缴纳土地增值税
项目转让所得=800-(500+10+0.4+100+16.5)=173.1(万元)。
综上所述,计划2对该企业更有利。
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