- 综合题（主观）位于某市一化妆品公司为增值税=般纳税人，2011年10月发生以下各项业务：(1)用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票；(2)将A化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套，销售给某商场，每套不含税360元，丝绸中国结的成本为35元/只；(3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元；取得海关完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品；(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒，不含税售价为60元/盒；(5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元；(6)本期自某药材基地购进一批免税农产品，收购凭证注明价款150000元，支付运费18000元，取得收据。本期取得电费和水费专用发票，注明税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15%。（化妆品的利润率是5%，关税税率为6%，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高不含税价格295元/盒）根据上述资料计算下列问题：(1)当期进口化妆品的关税；(2)当期进口环节的增值税；(3)当期进口环节的消费税；(4)本期应纳增值税税额；(5)本期实际应向税务机关缴纳的消费税。
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参考答案(1)进口化妆品的关税=60000×6%=3600（元）
(2)进口化妆品的增值税=(60000+3600)÷(1-30%)×17% =15445.71（元）
(3)进口化妆品的消费税=(60000+3600)÷(1-30%)×30% =27257.14（元）
(4)销项税=(350×250+6000×360+5000×60)×17% =433075（元）将购进的水、电用于职工食堂和浴室，不可以抵扣进项税。可以抵扣的进项税=(350×250+70000)×17%+15445.71+150000×13%+(25800+19800)×(1-15%) =100480.71（元）应纳增值税=433075-100480.71-332594.29（元）
(5)以物易物，是特殊方式的销售，增值税按平均售价计税，消费税按最高价计税。应纳消费税=(350×295+6000×360)×30%-27257.14×80%=657169.29（元）
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- A 、50020.23
- B 、51125.64
- C 、56694.87
- D 、58000.02
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- A 、63000元
- B 、62700元
- C 、62667元
- D 、62400元
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- A 、21
- B 、84
- C 、87
- D 、140
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- A 、4.63
- B 、5.40
- C 、7.72
- D 、11.25
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