- 简答题
题干:乙企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用计划成本核算,其2011年12月31日有关科目的余额如下:科目余额表编制单位:乙企业2011年12月31日单位:元[cj/kjsw/da/12/image/ckjsw-da-12-353-3.jpg]续表[cj/kjsw/da/12/image/ckjsw-da-12-354-1.jpg]2012年1月乙企业发生如下经济业务:(1)从A企业购进原材料40000元,增值税税额6800元,用预付账款抵付(假定该企业预付账款期初数均为与A企业购货发生),不足部分尚未支付,材料尚未入库;(2)上述购进材料已验收入库,计划成本为44000元;(3)上期已核销的应收账款又收回6000元;(4)本期提取管理用固定资产折旧30000元;(5)取得商品销售收入200000元,增值税为34000元,款项已存入银行。销售成本为收入的70%(不考虑城市维护建设税和教育费附加)(6)以银行存款支付上年已计提的短期借款应付利息40000元;(7)本期归还长期借款140000元;(8)乙企业采用托收承付方式向F公司销售一批商品,成本为15000元,开出的增值税发票上注明:售价20000元,增值税3400元。该批商品已经发出,并已向银行办妥托收手续。此时得知F公司在另一项交易中发生巨额损失,资金周转十分困难,已经拖欠其他公司的货款;(9)用银行存款购入一台不需安装的机器设备,货款为20000元,增值税为3400元。(10)本月预交所得税20000元(要求通过“所得税费用”、“应交税费”科目核算);(11)2012年1月31日,未归还的长期借款中2009年5月1日借入80000元,期限三年;2008年10月1日借入200000元,期限五年。(12)假定其他应收款属于速动资产,且不考虑与利润分配有关的事项。
题目:(1)根据上述经济业务编制(1)至(10)业务的会计分录;(应交税费要求写出明细科目)
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参考答案
(1)有关的会计分录如下:
①
借:材料采购 40000
应交税费—应交增值税(进项税额) 6800
贷:预付账款 46800
②
借:原材料 44000
贷:材料采购 40000
材料成本差异 4000
③
借:应收账款 6000
贷:坏账准备 6000
同时:
借:银行存款 6000
贷:应收账款 6000
④
借:管理费用 30000
贷:累计折旧 30000
⑤
借:银行存款 234000
贷:主营业务收入 200000
应交税费—应交增值税(销项税额) 34000
同时:
借:主营业务成本 140000
贷:库存商品 140000
⑥
借:应付利息 40000
贷:银行存款 40000
⑦
借:长期借款 140000
贷:银行存款 140000
⑧
借:发出商品 15000
贷:库存商品 15000
借:应收账款—F公司 3400
贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 3400
⑨
借:固定资产 20000
应交税费—应交增值税(进项税额) 3400
贷:银行存款 23400
⑩
借:所得税费用 20000
贷:应交税费—应交所得税 20000
同时:
借:应交税费—应交所得税 20000
贷:银行存款 20000
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