- 综合题（主观）
题干：U会计师事务所的A注册会计师担任X股份有限公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X公司及其环境的了解和实施风险评估程序，A注册会计师注意到以下情况：(1)X公司20×1年度毛利率为8%，比上年的4%大幅度上升，但同期市场情况平稳，生产成本基本稳定，X公司也没有其他令人信服的说明或解释。(2)以前年度控制测试结果显示，X公司常常疏于对客户信用状况的调查且不严格执行赊销审批制度。对内部控制的了解表明这种状况在20×1年未见好转。(3)注册会计师计算了20×1年度发生的财务费用占各月短期借款平均余额的比率，并与上期比较，发现比上年显著上升。据了解，从20×0年年初到20×1年年末，银行贷款利率没有变化。
题目：分析情况(1)～(3)是否可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如认为存在，请指出所涉及的财务报表项目(限一项)和认定(限一项)。
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参考答案情况(1)可能表明营业收入的发生认定(或营业成本的完整性认定)存在重大错报风险。在市场情况平稳，生产成本基本平稳的环境下，毛利率发生无法解释的大幅上升属于异常、意外的波动。情况(2)可能表明应收账款的计价和分摊认定的存在重大错报风险。疏于调查客户信用以及不严格执行赊销审批导致应收账款可收回性降低，从而导致坏账准备的计提不充分。情况(3)可能表明短期借款的完整性认定(或财务费用的发生认定)存在重大错报风险。在银行贷款利率没有变化的情况下，前后两年财务费用占短期借款的比率应当基本稳定。该比率的上升可能表明X公司隐瞒了短期借款(或虚增了财务费用)。
您可能感兴趣的试题- 1 【多选题】可能表明存在重大错报风险所需的信息可能包括()。
- A 、就集团项目组对是否知悉任何影响组成部分或集团的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控的询问，集团治理层、管理层和内部审计人员作出的答复
- B 、集团管理层对舞弊导致的重大错报风险的评估
- C 、集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程
- D 、集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程
- 2 【多选题】在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有()。
- A 、竞争激烈或市场饱和,主营业务利润率不断下降
- B 、需要大量举债才能满足研究开发支出的需求,以保持竞争力
- C 、从事重大、异常或高度复杂的交易
- D 、盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件
- 3 【多选题】在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊借口的有()。
- A 、对A注册会计师施加限制,使其难以接触某些人员
- B 、管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷
- C 、管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平
- D 、高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更
- 4 【简答题】要求： （1）上述情况是否表明S公司可能存在违反法律法规行为？如存在，请指明A注册会计师应当实施的审计程序。 （2）如果A注册会计师已经识别出S公司存在违反法律法规的行为，并拟与治理层沟通，沟通的总体要求是什么？ （3）如果注册会计师在获取审计证据评价S公司是否存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为的过程中，受到管理层的阻挠，A注册会计师应该出具何种类型的审计报告？
- 5 【多选题】下列情形中,可能表明存在过度推介导致对职业道德原则产生不利影响的有()。
- A 、会计师事务所向公众推销审计客户甲公司的可转换公司债券
- B 、会计师事务所收入50%是从审计客户甲公司收取的业务收入
- C 、审计项目组成员A与审计客户甲公司的财务总监是配偶关系
- D 、审计项目组成员B担任甲公司的辩护人
- 6 【简答题】针对上述情况(1)~(6)，分别指出是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明理由。
- 7 【简答题】请分别考虑上述情况（1）至（5），指出是否存在不当之处。如存在不当之处，请简要说明理由。
- 8 【简答题】是否存在财务报表层次重大错报风险？简要说明理由。
- 9 【简答题】是否存在重大错报风险？与哪些财务报表项目的哪些认定有关？简要说明理由。
- 10 【多选题】当表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的错报涉及较高级别的管理层时，注册会计师应当采取的措施包括（ ）。
- A 、重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位
- B 、重新评估舞弊导致的检查风险，考虑是否需要扩大实质性程序的范围
- C 、重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，包括管理层声明的完整性和可信性，以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性，并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性
- D 、重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响
热门试题换一换
- 以下有关售后租回的会计处理不正确的是（ ）。
- 甲是乙公司采购员,已离职。丙公司是乙公司的客户,已被告知甲离职的事实,但当甲持乙公司盖章的空白合同书,以乙公司名义与丙公司洽购100吨白糖时,丙公司仍与其签订了买卖合同。根据合同法律制度的规定,下列表述中,正确的是()。
- 根据合同法律制度的规定,下列法律事实中,引起合同终止的有( )。
- 甲注册会计师负责审计A公司2015年度财务报表，审计过程中甲注册会计师了解到B公司是A公司的关联方，下列情况中表明B公司很可能对A公司施加支配性影响的情形有（ ）。
- 甲公司的所得税税率为25%。每股收益相关资料如下：2013年归属于普通股股东的净利润为25000万元，期初发行在外普通股股数为70000万股，年内普通股股数未发生变化。2013年1月1日公司按面值发行5年期的可转换公司债券20000万元，票面年利率为6%，每年12月31日确认当期利息，且债券发行12个月后，每100元债券可转换为60股面值为1元的普通股。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。考虑可转换公司债券在负债成份和权益成份之间的分拆，计算结果保留两位小数。已知（P/F，9%，5）=0.6499；（P/A，9%，5）=3.8897，甲公司2013年度的基本每股收益为（ ）。
- 下列选项中，关于预算控制描述不正确的是（）。
- 下列各项中，编制分部报告确定经营分部时，属于可以将两个或多个经营分部合并为一个经营分部条件的有（）。
- 一张汇票的出票人是甲，乙、丙、丁依次是背书人，戊是持票人。戊在行使票据权利时发现该汇票的金额被变造。经查，乙是在变造之前签章，丁是在变造之后签章，但不能确定丙是在变造之前或之后签章。根据票据法律制度的规定，下列关于甲、乙、丙、丁对汇票金额承担责任的表述中，正确的是（ ）。
- 销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；
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