- 多选题
题干：A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时,A注册会计师遇到下列情形,请代为作出正确的专业判断。
题目：在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊借口的有()。 - A 、对A注册会计师施加限制,使其难以接触某些人员
- B 、管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷
- C 、管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平
- D 、高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更
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参考答案【正确答案：A,B,C】
本题考核的是管理层可能存在“舞弊”借口的情形。选项ABC可以认定为舞弊的借口,选项D属于存在舞弊的机会,并不是借口。
您可能感兴趣的试题- 1 【多选题】存货存在下列()情形之一的，表明存货的可变现净值为零。
- A 、因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌
- B 、已霉烂变质的存货
- C 、生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货
- D 、企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本
- 2 【多选题】注册会计师认为可能表明存在管理层偏向的迹象包括( )。
- A 、管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法
- B 、针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设
- C 、管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计
- D 、选择带有乐观或悲观倾向的点估计
- 3 【多选题】在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有()。
- A 、竞争激烈或市场饱和,主营业务利润率不断下降
- B 、需要大量举债才能满足研究开发支出的需求,以保持竞争力
- C 、从事重大、异常或高度复杂的交易
- D 、盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件
- 4 【多选题】管理层存在的下列情形中,不得受让标的企业的国有产权的有( )。
- A 、经审计认定对企业经营业绩下降负有间接责任的
- B 、在转让过程中通过关联交易影响标的企业净资产的
- C 、与有关方面串通,压低资产评估结果以及国有产权转让价格的
- D 、无法提供受让资金来源相关证明的
- 5 【多选题】在下列情形中,可能表明管理层存在虚假报告的“动机或压力”的有()。
- A 、财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁
- B 、管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力
- C 、管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响
- D 、被审计单位组织结构复杂或不稳定
- 6 【多选题】下列情形中,可能表明存在过度推介导致对职业道德原则产生不利影响的有()。
- A 、会计师事务所向公众推销审计客户甲公司的可转换公司债券
- B 、会计师事务所收入50%是从审计客户甲公司收取的业务收入
- C 、审计项目组成员A与审计客户甲公司的财务总监是配偶关系
- D 、审计项目组成员B担任甲公司的辩护人
- 7 【多选题】在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（）。
- A 、在被审计单位中拥有重大经济利益
- B 、治理层为管理层设定了过高的销售业绩指标
- C 、从事重大、异常或高度复杂的交易
- D 、管理层在过于乐观的新闻报道和年报信息中作出的预期
- 8 【多选题】在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（ ）。
- A 、被审计单位管理层在被审计单位中拥有重大经济利益
- B 、会计人员、内部审计人员或信息技术人员不能胜任而频繁更换
- C 、难以应对技术变革、产品过时、利润率调整等因素的急剧变化
- D 、管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势
- 9 【多选题】以下事项中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（ ）。
- A 、被审计单位的财务人员频繁更换
- B 、治理层为管理层设定了过高的销售业绩指标
- C 、从事重大、异常或高度复杂的交易
- D 、管理层在过于乐观的新闻报道和年报信息中作出的预期
- 10 【多选题】当表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的错报涉及较高级别的管理层时，注册会计师应当采取的措施包括（ ）。
- A 、重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位
- B 、重新评估舞弊导致的检查风险，考虑是否需要扩大实质性程序的范围
- C 、重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，包括管理层声明的完整性和可信性，以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性，并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性
- D 、重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响
热门试题换一换
- 根据车船税法的规定，下列表述符合车船税征税现行规定的有（ ）。
- ABC会计师事务所正在准备接受W公司的委托审计其2011年度财务报表。W公司以前年度是由XYZ会计师事务所审计的,并对2010年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告。在接受委托前,主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经W公司的允许与XYZ会计师事务所进行了沟通,以下是A注册会计师了解到的一些主要信息:资料一: (1)W公司是一家集团公司,有多个子公司从事药品生产,同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业。 (2)日益激烈的竞争与我国药品市场的管制使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力。 (3)公司的管理层最大限度的“挤压成本费用”,竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在2010年度,W公司的收入被XYZ会计师事务所的注册会计师调减了600万元,占原财务报表收入的32%。 (4)W公司管理层不愿意接受审计调整;董事会中缺少审计委员会,致使审计人员的工作开展的比较困难。 (5)W公司大多数交易采用计算机管理系统进行核算,核算系统内部控制政策和程序是比较健全的,但对存货的控制很差;最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且,该公司没有内部审计人员,银行账户也没有定期调整。 (6)W公司2010年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼,该药物被检查发现有可能导致癌症。XYZ会计师事务所在2010年度审计报告中增加了一个强调事项段,表示了对W公司持续经营能力的怀疑,提醒报表预期使用者注意。 (7)W公司2009年和2010年的收益水平持续下降,但2011年度未经审计的净收入比2010年有大幅上升。 资料二,A注册会计师在对W公司及其环境的了解中注意到以下情况: (1) 2011年6月30日,W公司于2009年6月30日从华夏银行借入金额为6 000万元、期限为两年期的长期借款到期。虽然W公司高层管理人员多次与华夏银行信贷部协商,希望延长还款期半年,但华夏银行在委托甲会计师事务所对W公司进行专项审计后,于2011年7月份收回了款项。 (2)直到2011年4月底,W公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量,W公司投资400万元于2011年5月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响,财务部门分期分批对全体财务人员进行轮流培训,同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2011年底,相关的培训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。 (3) 2011年12月起,W公司将原存放于招商银行的1 800万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理人信用卡,与所有客户的往来以及对公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。 要求: (1)请根据审计准则的规定,简要说明注册会计师应该从哪些方面了解被审计单位及其环境? (2)请结合资料一,根据所了解的情况,你认为W公司财务报表层次的重大错报风险水平是高、中还是低?并简要说明理由。 (3)请结合资料二,哪一种情况最可能会导致W公司的财务报表产生重大错报?对此,注册会计师应当如何应对? (4)请结合资料二,哪一种情况最可能意味着W公司存在特别风险?注册会计师应当如何应对?
- 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元,支付的不含增值税的加工费为100万元,增值税额为17万元,代收代交的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库,其实际成本为()。
- 甲公司半年前公司监事发生过重大变化，是否构成本次发行障碍？并说明理由。
- 下列有关企业的关键绩效指标表述正确的是（ ）。
- 甲公司在非同一控制下企业合并中取得10台生产设备，合并日以公允价值计量这些生产设备。甲公司可以进入X市场或Y市场出售这些生产设备，合并日相同生产设备每台交易价格分别为180万元和175万元。如果甲公司在X市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用100万元，将这些生产设备运到X市场需要支付运费60万元。如果甲公司在Y市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用的80万元，将这些生产设备运到Y市场需要支付运费20万元，假定上述生产设备不存在主要市场。不考虑增值税及其他因素，甲公司上述生产设备的公允价值总额是（ ）。
- 请解释重置成本价的含义。
- 计算变动制造费用的耗费、效率差异和成本差异。
- 针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能 表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重 大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于其他应付款、营业收入、营业成本、销售费用、存 货）的哪些认定相关（不考虑税务影响）。
- 计算进口研发设备应缴纳的进口增值税金额。该研发设备价款能否一次性在税前扣除？
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