参考答案

（1）上述情况表明S公司可能存在违反法律法规行为，此时注册会计师应当： ①了解违反法律法规行为的性质与其发生的环境。 ②获取进一步的信息，以评价对财务报表可能产生的影响。包括：违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果；潜在财务后果是否需要列报；潜在财务后果是否非常严重，以致对财务报表的公允反映产生怀疑或导致财务报表产生误导。
（2）除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。这有利于注册会计师尽到职业责任，为治理层履行对管理层的监督责任提供有用信息。
沟通通常采用书面形式，注册会计师将沟通文件副本作为审计工作底稿。如果采用口头沟通方式，应形成沟通记录并作为审计工作底稿保存。
（3）A注册会计师应该根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。