- 综合题（主观）
题干：A注册会计师接受事务所的指派，于20×1年底对X公司进行预审，包括对部分业务的内部控制实施控制测试和对部分交易、活动进行实质性测试。在预审过程中，A注册会计师注意到以下情况：(1)X公司规定，财务部门在对请购单、卖方发票、付款凭单的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核后才能办理付款业务。(2)20×1年10月份由甲供应商提交的原材料达不到规定等级，但由于当时该种材料供不应求，X公司只能接收该批材料，并与其他合格材料混合使用。(3)检查20×1年12月份购入的一辆轿车的授权批准文件时，A注册会计师发现该项固定资产购置业务并未列入预算。X公司相关人员给出的解释是，董事长的专用轿车因交通事故而报废，由于事发突然，董事长亲自特批了这项预算外紧急采购。(4)20×1年12月开始使用的一批电子仪器由乙供应商提供。虽然X公司已决定购买这批仪器，但仍决定于20×2年2月份达到3个月无条件退货期后再入账。(5)为获得购货合同规定的10%的现金折扣，X公司在20×1年10月16日收到材料后，于18日按卖方发票金额30万元的90%支付了材料款，并作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的账务处理。(6)为应对应付账款的完整性认定的重大错报风险，注册会计师选取了应付余额最大的5个供应商，根据账簿记录采用积极式函证方式发函询证。
题目：请逐一指出情况(1)~(3)是否表明X公司的相关内部控制是否存在缺陷。如认为存在缺陷，请指出构成缺陷的原因是相关内部控制设计存在缺陷，还是相关内部控制未能得以有效执行，并指出该缺陷可能导致X公司20×1年12月31日资产负债表的哪一个项目违背了哪一项认定。
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参考答案情况(1)表明内部控制存在设计缺陷。在办理付款业务前，应对卖方发票、验收单和付款凭单进行审核。X公司没有规定对验收单进行审核，可能导致应付账款与货币资金项目违反完整性认定。情况(2)表明相关内部控制未能有效执行。企业接收了不符合质量要求的原材料，将导致存货项目违背计价和分摊认定。情况(3)表明固定资产授权批准制度未能得以有效执行。董事长自用自批，不相容职务未能有效分离，容易导致固定资产项目违背存在认定。
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