- 综合题（主观）某外贸企业为增值税=般纳税人，具有进出口经营权。2011年3月发生相关经营业务如下：(1)购进衬衫一批，价款300万人民币，取得专用发票，同时支付运费5000元，取得运输发票，该批衬衫当月全部出口，出口离岸价为人民币500万元；(2)从日化工厂购进化妆品一批，专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，当月全部出口到日本，出口离岸价为人民币350万元；(3)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元（支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证。(4)销售给国内某公司一批西装，开出的增值税专用发票上注明的价款为2100万元；(5)进口10辆小轿车用于销售，海关审定的关税完税价格为25万元/辆。（本月购进货物取得的增值税专用发票和运费发票均通过认证。衬衫和化妆品增值税退税率为13%，化妆品的关税税率20%，消费税税率为30%，小轿车关税税率28%，消费税税率9%）要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（以万元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位）(1)计算该企业本月应缴纳车辆购置税；(2)计算该企业本月进口业务应纳关税；(3)计算该企业本月进口业务应纳消费税；(4)计算该企业本月进口业务应纳增值税；(5)计算该企业本月出口应退的增值税；(6)计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。
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参考答案(1)应纳车辆购置税为零，企业将进口小汽车用于销售，不用缴纳车辆购置税。
(2)进口化妆品应缴纳关税= (220+4+20+11)×20%=51（万元）进口小汽车缴纳的关税=10×25×28%=70（万元）进口业务总共缴纳的关税=51+70 =121（万元）
(3)进口化妆品应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14（万元）小轿车应纳消费税=10×25×(1+28%)÷(1-9%)×9%=31.65（万元）进口业务应纳消费税合计=131.14+31.65-162.79（万元）
(4)进口化妆品应纳增值税=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31（万元）小轿车应纳增值税=10×25×(1+28%)÷(1-9%)×17%=59.78（万元）进口业务应纳增值税合计=74.31+59.78 =134.09（万元）
(5)本月出口应退的增值税出口衬衫应退的增值税= 300×13% =39（万元）出口化妆品应退的增值税= 200×13% =26（万元），合计退税=39+26=65（万元）
(6)本月应向税务机关缴纳的增值税销售服装的销项税额=2100×17% =357（万元）应向税务机关缴纳的增值税=357-134.09=222.91（万元）当月没有应向税务机关缴纳的消费税。
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- A 、3078
- B 、3240
- C 、17442
- D 、18360
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- A 、4.2
- B 、8.4
- C 、6
- D 、3
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- A 、应缴纳增值税25.5万元，免抵增值税额为89.7万元
- B 、应退增值税65.1万元，免抵增值税额为0
- C 、应退增值税69万元，免抵增值税额为0
- D 、应退增值税65.1万元，免抵增值税额为3.9万元
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- A 、2.8
- B 、5.04
- C 、4.81
- D 、1.6
- 9 【单选题】某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2018年11月从甲生产企业购进一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.6万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为18万元。已知高档化妆品增值税退税率为16%，适用的消费税税率为15%，则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为（ ）万元。
- A 、3.1
- B 、5.58
- C 、4.81
- D 、1.6
- 10 【多选题】某外贸公司为增值税一般纳税人，具有出口经营权, 2020 年9月从生产企业购进高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税2. 6万元，支付购买高档化妆品的运费2万元，当月将该批高档化妆品全部出口取得收入40万元。该批高档化妆品增值税退税率为10%，高档化妆品的消费税税率为15%，该外贸公司出口高档化妆品应退增值税和消费税分别为( )万元。
- A 、2
- B 、2.2
- C 、3
- D 、3.2
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