- 计算题
题干：某烟厂为增值税一般纳税人，2001年10月业务如下：（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价格25万元。将上述烟叶委托某加工厂加工成烟丝，加工厂开来增值税专用发票上注明加工费为3万元，并代收代缴了消费税（无同类产品价格）（2）烟厂将收回的烟丝20%对外销售给一小规模纳税企业，开具普通发票上注明销售额为9.36万元，其余80%全部当月生产领用。（3）本月外购烟丝取得专用发票上注明税金30万元,本月生产领用当月外购和以前外购烟丝70万元（不含增值税），继续加工卷烟。（4）本月售出500标准箱，开具专用发票上注明销售额450万元。（5）厂庆发给职工白包卷烟2标准箱，每箱不含税价格为2.5万元。（6）出口计划内卷烟800标准箱，不含增值税价格为1600万元。
题目：计算烟厂当月应纳增值税和消费税，烟丝消费税税率30%，卷烟比例税率为45%，固定税额为每标准箱150元。
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参考答案本月应纳消费税：
①加工厂代收代缴消费税=（25×90%+3）÷（1-30%）×30% = 10.93（万元）
②委托加工和外购烟丝已纳税额扣除额=10.93×80%+70×30%=29.74（万元）
③销售卷烟复合计税税额=（500+2）×150÷10000+（450+2.5×2）×45%=7.53+204.75=212.28（万元）
④当月应纳消费税=212.28-29.74=182.54（万元）
（注：委托加工收回烟丝出售不再交消费税，出口计划内卷烟消费税、增值税均免税。）
（2）本月应纳增值税：
销项税额=9.36÷（1+17%）×17%+450×17%+2.5×2×17%=78.71（万元）
进项税额=25×10%+3×17%+30=33.01（万元）
本月应纳增值税=78.71-33.01=45.7（万元）
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