- 综合题（主观）
题干：某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2015年11月，该商场财务总监张先生向诚信税务师事务所发送了一封电子邮件，就2015年11月发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：（1）本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；委托运输企业（增值税一般纳税人）运输农产品支付运费10000元，并取得增值税专用发票，该批农产品的60%作为集体福利发放给员工，40%用于对外销售。（2）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。（3）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，本月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金收归商场所有，百货商场的账务处理为：借：其他应付款——押金10000贷：其他业务收入10000（4）受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元（含税零售价格），本月与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。（5）百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有两种方案可以选择：方案一，商品八折销售；方案二，购物满1000元者返还现金200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元）
题目：针对业务（5），假设消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的两种种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税）
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参考答案方案一：
商品八折销售，按减去折扣额后的金额确认销售收入。
销项税额=1000×80%÷1.17×17%=116.24（元）
进项税额=750÷1.17×17%=108.97（元）
应纳增值税=116.24-108.97=7.27（元）
毛利率=销售毛利/销售收入=（1000×80%÷1.17-750/1.17）÷（1000×80%÷1.17）×100%=6.25%
方案二：
应纳增值税=1000÷1.17×17%-750÷1.17×17%=36.32（元）
毛利率=（1000÷1.17-750÷1.17-200）÷（1000÷1.17）×100%=1.60%
因为第一种方案的毛利率高，所以百货商场应选用第一种方案。
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