- 不定项某生产企业，属于增值税一般纳税人。2011年相关生产、经营资料如下：（1）企业拥有房产原值1000万元，2011年7月1日将其中的30％空余厂房出租给其他企业，当年取得租金20万元；其余房产自用；（2）企业实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区外的绿化区，2500平方米为厂区以内的绿化用地，企业创办的学校和医院共占地1500平方米，无偿借出800平方米给部队作训练场地；（3）全年实现不含税销售额6000万元，购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额1410万元、进项税额239.7万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司开具的运费发票；（4）应扣除的销售产品成本2499.04万元；（5）发生销售费用1200万元，其中：含广告费和业务宣传费1000万元；（6）发生管理费用960万元（不包括城镇土地使用税和房产税），其中：含业务招待费140万元，新产品开发费用200万元；（7）发生财务费用320万元，其中：4月1日向企业借款用于生产经营，借款200万元，借期两年，当年支付利息费用20万元；7月1日向银行借款用于工期为两年的在建工程建设，借款1000万元，借期一年，当年支付利息费用25万元；（8）9月通过教育部门向农村义务教育捐款168.3万元，10月直接向某老年服务机构捐款50万元；（9）年终盘点时发现当年购进的原材料因管理不善发生损失，原材料账面成本是10万元。税务机关认定可以作为损失列支；（不考虑运费损失额）（注：城镇土地使用税每平方米单位税额3元；房产税计算余值时的扣除比例为20％，暂不考虑城建税和教育费附加。）该企业2011年税前准予扣除的销售费用、管理费用、财务费用合计为（）万元。（不含加计扣除）
- A 、1862.53
- B 、1863.83
- C 、2239.32
- D 、2250.57
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参考答案【正确答案：D】
销售收入总额＝20＋6000＝6020（万元）广告费和业务宣传费扣除限额＝6020×15％＝903（万元），实际发生1000万元，按照限额扣除。业务招待费扣除限额：6020×5‰＝30.1（万元）＜140×60％＝84（万元），可以扣除30.1万元在建工程的借款利息属于资本化的利息，不可以作为财务费用扣除，向企业借款，按照不超过同期银行贷款利率限额内扣除，同期银行贷款的年利息率＝25×2÷1000＝5％应扣除的财务费用＝320－25－20＋200×5％×9/12＝282.5（万元）合计＝1200－1000＋903＋14.97＋960－140＋30.1＋282.5＝2250.57【万元）
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- A 、2.80
- B 、3.08
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- A 、2.80
- B 、3.08
- C 、2.52
- D 、5.81
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- A 、2.80
- B 、3.08
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- A 、5.40
- B 、5.46
- C 、6.10
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- B 、其他应收款——应收出口退税款（增值税）
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- D 、应交税费——应交增值税（出口退税）
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- A 、借：固定资产 452000
管理费用 50000
贷：银行存款 502000 - B 、借：固定资产 502000
贷：银行存款 502000 - C 、借：固定资产 450000
应交税费——应交增值税（进项税额）52000
贷：银行存款 502000 - D 、借：固定资产 400000
应交税费——应交增值税（进项税额）52000
管理费用 50000
贷：银行存款 502000
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- A 、3.84
- B 、3.60
- C 、4.24
- D 、4.32
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- A 、108.71
- B 、152.00
- C 、405.00
- D 、296.29
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