参考答案

【正确答案：A,B,C,D】

在评价业务流程层面的控制要素时，考虑的影响因素可能包括:管理层及执行控制的员工表现出来的胜任能力及诚信度;员工受监督的程度及员工流动的频繁程度;管理层凌驾控制之上的潜在可能性;缺乏职责划分，包括信息技术系统中自动化的职责划分的情况;所审计期间内部审计人员或其他监督人员测试控制运行情况的程度;业务流程变更产生的影响，如变更期间控制程序的有效性是否受到了削弱;在被审计单位的风险评估过程中，所识别的与某项控制运行相关的风险，以及对于该控制是否有进一步的监督。注册会计师同时也要考虑其识别出针对某控制的风险，被审计单位是否也识别出该风险，并采取了适当的措施来降低该风险。