- 单选题甲公司2014年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为4000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2017年6月30日甲公司与乙公司签订经营租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金600万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为3900万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。假定不考虑所得税等其他相关因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。
- A 、出租办公楼应于2017年计提折旧200万元
- B 、出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益400万元
- C 、出租办公楼应于租赁期开始日按其原价4000万元确认为投资性房地产
- D 、出租办公楼2017年取得的300万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
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参考答案【正确答案：B】
2017年该办公楼应计提的折旧金额=4000/20×6/12=100（万元），选项A错误；
办公楼出租前的账面价值=4000-4000/20×2.5=3500（万元），出租日转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，租赁期开始日应按当日的公允价值3900万元确认投资性房地产的入账价值，选项C错误；
应确认的其他综合收益=3900-3500=400（万元），选项B正确；
出租办公楼取得的租金收入应当计入其他业务收入，选项D错误。
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- A 、出租办公楼2014年应计提折旧150万元
- B 、出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元
- C 、出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产
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- A 、出租办公楼应于2015年计提折旧150万元
- B 、出租办公楼应于租赁期开始日确认公允价值变动损益-50万元
- C 、出租办公楼应于租赁期开始日按其原价6000万元确认为投资性房地产
- D 、出租办公楼2015年取得的200万元租金收入应确认为营业外收入
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- A 、出租该办公楼应于2×17年计提折旧150万元
- B 、出租该办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元
- C 、出租该办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认投资性房地产
- D 、出租该办公楼2×17年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
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- A 、2014年末应确认递延所得税负债25万元
- B 、2015年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元
- C 、2015年确认的递延所得税费用为5万元
- D 、2015年利润表确认的所得税费用为5万元
- 5 【单选题】甲公司2×13年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2×16年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×16年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。
- A 、出租该办公楼应于2×16年计提折旧150万元
- B 、出租该办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元
- C 、出租该办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产
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- A 、出租办公楼应于2×16年计提折旧300万元
- B 、出租办公楼应于租赁期开始日确认公允价值变动损益-50万元
- C 、出租办公楼应于租赁期开始日按5250万元确认为投资性房地产
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- A 、2.4（借方）
- B 、4（借方）
- C 、2.4（贷方）
- D 、4（贷方）
- 8 【多选题】甲公司2×15年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2×18年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议，该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金300万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为5200万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。
- A 、该办公楼应于2×18年计提折旧150万元
- B 、该办公楼应于租赁期开始日确认公允价值变动损益-50万元
- C 、该办公楼应于租赁期开始日按5250万元确认为投资性房地产
- D 、出租办公楼2×18年取得的150万元租金收入应冲减投资性房地产账面价值
- 9 【单选题】甲公司2016年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为4000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2019年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金600万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为3900万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2019年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。假定不考虑所得税等其他相关因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。
- A 、出租办公楼应于2019年计提折旧200万元
- B 、出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益400万元
- C 、出租办公楼应于租赁期开始日按其原价4000万元确认为投资性房地产
- D 、出租办公楼2019年取得的300万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
- 10 【单选题】甲公司2016年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为4000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2019年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金600万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为3900万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2019年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。假定不考虑所得税等其他相关因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。
- A 、出租办公楼应于2019年计提折旧200万元
- B 、出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益400万元
- C 、出租办公楼应于租赁期开始日按其原价4000万元确认为投资性房地产
- D 、出租办公楼2019年取得的300万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
热门试题换一换
- 甲公司20×8年有以下业务，假设该公司每年利润总额为6000万元，所得税税率从20×9年起由原来的15%调整为25%，20×8年年初的递延所得税资产将于20×9年1月1日以后转回，20×8年年初递延所得税资产余额为22.5万元。（1）20×8年年末应收账款余额1000万元，坏账准备账面余额100万元（假设20×8年初坏账准备为0；税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除）。（2）20×8年7月购置某软件系统支付款项120万元。按照会计规定计入当期管理费用，假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按两年摊销。（3）20×8年1月开始自行研发无形资产，7月份研发成功专利技术达到预定可使用状态，合计支出1000万元，符合资本化条件的金额为800万元，预计使用8年，企业按照直线法摊销计入管理费用，按照税法规定其研发支出费用化部分允许按照实际支出的150%扣除，资本化部分按照资本化金额的150%摊销。（4）20×5年12月购入设备，购置成本为2000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，折旧政策与税法规定相同。20 ×8年年末，甲公司对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为1200万元，甲公司计提了减值准备。（5）历年按照销售收入0.5%预计产品售后保修费用，20×7年年末预计负债（产品保修费用）余额为150万元，20×8年发生保修费120万元，20×8年销售收入为30000万元。（6）20×8年年末确认一项分3年期收款销售，收款总额为1200万元，实质上具有融资性质，实际年利率为6%，甲公司将于20×9年年末至2011年年末每年收款400万元，该商品现销价为1069.21万元，成本为750万元，按照税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。（7）甲公司20×8年有100万元商业活动赞助支出计入营业外支出，按税法规定要求不得税前扣除。要求：（1）填表，格式如下：（2）作出20×8年与所得税有关的会计处理。
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