- 简答题ABC会计师事务所于2011年11月5日接受委托审计甲公司(非上市公司)2011年度财务报表,并委派A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中,鉴证小组遇到下列与职业道德有关的事项: (1)在接受甲公司委托之前,ABC会计师事务所声明,必须与前任注册会计师取得沟通。 (2)甲公司系上市公司乙公司的子公司。2010年末,鉴证小组成员B的母亲拥有乙公司1 000股普通股股票,该股票每股市场价值为10元。 (3)在审计开始前,应甲公司的要求,ABC会计师事务所指派一名鉴证小组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2011年度财务报表。 (4)在审计的过程中,A注册会计师应甲公司的要求协助制定公司财务战略。 (5)在签订审计业务约定书时,ABC会计师事务所根据有关部门的要求,与甲公司商定按照六折收取审计费用,据此,审计项目组计划相应缩减审计范围,并就此事与甲公司治理层达成了一致意见。 要求:针对上述事项,分别指出是否对鉴证小组的独立性产生不利影响,并简要说明理由。
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(1)不产生不利影响。在接受委托前,与前任注册会计师的沟通是必要程序。
(2)产生不利影响。鉴证小组成员的主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益,产生重大自身利益不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的低水平。
(3)不产生不利影响。甲公司为非上市公司,根据试算平衡表中的信息编制财务报表属于日常性和机械性的工作,而且是由鉴证小组以外的员工提供的此类服务,在这种情况下,不构成不利影响。
(4)产生不利影响。A注册会计师协助制定甲公司的财务战略,涉及承担管理层职责,可能因自我评价对独立性产生不利影响。
(5)产生不利影响。ABC会计师事务所因减少审计收费而不恰当地缩小审计范围影响审计质量,将会因自身利益导致对独立性产生不利影响。
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- 1 【简答题】2012年2月15日ABC会计师事务所接受了A股份有限公司(以下简称A公司)的委托,审计其2011年度财务报表。甲注册会计师负责对存货进行监盘,在盘点开始前,甲注册会计师亲临盘点现场,在进行认真观察的基础上进行适当的抽点,遇到如下情况: (1)占存货总额40%的大量废钢存放于外地公用仓库。 (2)A公司代客户寄存一批丙材料,未单独摆放。 (3)在观察的过程中,发现有一批产品并没有悬挂盘点标签,据称该批产品已经出售给客户。 (4)对于存货中的氧化剂(氧气),由于性质特殊,无法进行正常监盘。 (5)购买的一批货物(占存货总金额2%)尚在运输途中,至存货监盘之时还没有抵达公司。要求:分别就以上情况简要说明注册会计师应当采取的措施。
- 2 【综合题(主观)】 2011年11月,X会计师事务所首次承接了大华公司的年度财务报表审计业务,委派注册会计师张华担任此次业务的项目合伙人。该公司是一家电梯制造企业,产品有乘客电梯、载货电梯、观光电梯等,市场主要面向办公楼、住宅小区。公司的生产管理采用面向订单模式,公司的原料有常备料及特殊配件之分,近年来,产销平衡,但公司库存有逐年增加的情况。注册会计师张华在审计过程中发现,该公司在接到顾客订单后,直接交采购员李某办理采购并安排生产,李某不仅超量购买,且单价偏高。由于采购经理是李某的近亲,因此,仍签字核准李某申请的采购并安排生产。假设注册会计师张华认为大华公司在采购环节内部控制的设计和执行上存在重大缺陷,决定放弃对该环节内部控制的依赖,不再对该环节实施穿行测试和控制测试。 要求:大华公司内部控制存在哪些缺陷?注册会计师的处理措施是否存在不当之处?
- 3 【综合题(主观)】2011年9月,ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2011年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司为果汁生产企业,2011年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁,其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内,桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2011年12月31日起开始盘点存货,盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下: (1)与存货相关的内部控制比较有效,加之存货单位价值不高,将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。 (2)在对桶装果汁实施监盘程序时,采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法,确定存货的数量。 (3)甲公司对苹果的盘点计划是:2011年12月31日盘点5个简易棚内苹果,2012年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划,要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。 要求: (1)根据审计准则的要求,指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。 (2)针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3)项,逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷,简要提出改进建议。
- 4 【综合题(主观)】ABC会计师事务所于2011年12月30日接受审计甲股份有限公司2011年财务报表。甲公司注册资本为2000万元,审计前财务报表的资产总额为5000万元。ABC会计师事务所委派注册会计师A和B承担甲公司审计。在计划审计工作时,注册会计师确定的财务报表整体重要性水平为90万元。注册会计师A和B于2012年2月15日完成了对甲公司审计工作,财务报表于2012年3月25日获董事会批准,并于同日报送证券交易所。A和B注册会计师审计甲公司工作过程中注意到以下事项: (1)由于甲公司一幢建于1982年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝,经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年,决定从2012年起改变年折旧率,甲公司同意在2011年年末报表中作相应披露; (2)甲公司在国外一家联营企业内据称有67.5万元的长期投资,投资收益为36.5万元,这些金额已列入2011年的净收益中,但A和B未能取得上面所述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制,也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实; (3)甲公司全部存货占资产总额的50%以上,放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕,不仅无法估计损失,也无法实施监盘程序; (4)由于存货使用受到仓库倒塌的限制,正常业务受到严重影响,使即将到期的1000万元债务的偿还存在重大不确定性; (5) 2011年11月,甲公司被控侵犯专利权,对方要求收取专利权使用费并收取罚款200万元,公司已提出辩护,此案正在审理之中,最终结果无法确定,甲公司已在财务报表附注中进行充分披露; (6)由于财务困难,甲公司没有预付下年度的15万元广告费; (7)A和B从公司职员处了解到,甲公司在2012年5月份将进行大规模人事变动。 要求: (1)逐一分析上述7种情况,分别对每种情况指出应出具的审计报告类型,并简要说明理由。将答案填入下列表格中。
(2)仅考虑情况(1),请代注册会计师A和B草拟审计报告。
- 5 【多选题】2012年1月18日,ABC会计师事务所接受甲集团的委托审计其2011年集团财务报表,委派A注册会计师为集团项目合伙人。在集团财务报表审计中,注册会计师的目标包括( )。
- A 、确定是否担任集团审计的注册会计师
- B 、如果担任集团审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题与组成部分注册会计师进行清晰的沟通
- C 、如果担任集团审计的注册会计师,针对组成部分财务信息和合并过程,获取充分、适当的审计证据,以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
- D 、判断甲集团是否存在危害环境卫生的情形
- 6 【简答题】ABC会计师事务所于2012年2月16日接受了丙公司的委托,审计其2011年度财务报表。事务所委派C注册会计师负责存货审计工作,以下是C注册会计师及其助理人员实施的存货监盘工作,请回答下列问题。 (1)所有在截止日前已入库的存货项目均未纳入盘点范围。对外单位存放于丙公司的存货,C注册会计师未要求纳入盘点的范围,助理人员也未实施其他审计程序。请判断有无不妥之处?若有,请予以更正。 (2)C注册会计师在执行监盘,工作内容主要涉及①检查存货以确定其是否存在,评价存货状况,并对存货盘点结果进行测试;②观察管理层指令的遵守情况,以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况;③获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。注册会计师认为执行的这些程序均是用作实质性程序的。请判断有无不妥之处?若有,请予以更正。 (3)C注册会计师在制定监盘计划时,由于存货分布在多处,为了及时进行抽盘检查,因此与丙公司沟通确定了拟抽盘的存货项目,由丙公司管理层负责安排相关事宜。请判断有无不妥之处?若有,请予以更正。 (4)请简述C注册会计师在对丙公司存货监盘结束时应做的工作。
- 7 【多选题】ABC会计师事务所于2011年1月成立,为了保证会计师事务所和注册会计师遵循《中国注册会计师职业道德守则》的相关规定,针对ABC会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题,请代为做出正确的专业判断。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,评价实施监控程序发现缺陷的影响,采取适当补救措施。选取单项业务进行检查时,下列不应承担该项业务检查工作的人员有( )。
- A 、其他会计师事务所执行业务检查的人员
- B 、参与业务执行的人员
- C 、未参与业务的项目合伙人
- D 、项目质量控制复核的人员
- 8 【简答题】ABC会计师事务所于2010年12月25日首次接受甲公司委托,对其2010年度财务报表进行审计。针对2010年年初的存货,注册会计师无法实施监盘程序,而且由于被审计单位在2010年初遭受了一次火灾,致使大部分原始单据被大火销毁,注册会计师也无法实施替代程序确定存货的数量,鉴于2010年年初存货会影响2010年经营成果的确定,注册会计师不能确定是否应对2010年的经营成果和年初的留存收益作出必要的调整。因此,注册会计师对2010年度的财务报表发表了保留意见。资料一:2011年度,甲公司继续聘请ABC会计师事务所为其审计2011年度财务报表,上述事项仍未解决,但对本期数据的影响或可能的影响并不重大。资料二:2012年3月25日注册会计师对甲公司2011年度财务报表出具了审计报告并于同日对外报出,但3月28日,注册会计师在其他信息中识别出重大不一致,经过核实后确定其他信息有错,注册会计师于确定的当日提请管理层进行修改,管理层同意了注册会计师的意见,并采取了恰当的措施。 要求: (1)根据资料一,假定比较信息是以对应数据的形式在2011年度报表中列示,且尚未解决的事项对本期数据和对应数据的可比性存在影响或可能存在影响,注册会计师应对本期财务报表发表何种意见? (2)假如资料二中的重大不一致情况在审计报告日前识别出,而且管理层拒绝了注册会计师的调整意见,注册会计师应如何处理?
- 9 【多选题】ABC会计师事务所于2016年3月10日出具了甲公司2015年度财务报表的审计报告。3月25日针对该公司偿债能力出具了特殊目的审计报告。下列有关这两项业务的工作底稿的说法中,正确的有( )。
- A 、两个业务的工作底稿均应于5月10日之前归档
- B 、两个业务的工作底稿均应于5月24日之前归档
- C 、有关偿债能力审计的工作底稿应于5月24日之前归档
- D 、对于财务报表审计的工作底稿应于5月9日之前归档
- 10 【单选题】ABC会计师事务所2019年3月1日开始执行甲公司2019年度的财务报表审计业务,2020年4月6日出具审计报告,下列各项中,列示的业务期间正确的是()。
- A 、2019年1月1日-2019年12月31日
- B 、2019年1月1日-2020年4月6日
- C 、2019年3月1日-2019年12月31日
- D 、2019年3月1日-2020年4月6日
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- 以下人员取得的工资、薪金所得适用附加费用减除标准的有()。
- 如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,集团项目组应当了解下列( )事项。
- 假设2004年预计的经营效率是符合实际的,指出2004年的财务计划有无不当之处。
- 关于验收商品环节的控制活动与相关认定的对应关系,以下陈述中,不恰当的是()。
- 分析并计算该银行应纳税所得总额中境外利息收入的应纳税所得额:
- 下列业务应视同销售应税消费品在移送环节缴纳消费税的有( )。
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- 依据(3),若新项目提供3000万元的营业利润,公司采取哪种方式筹资较为有利?若提供5000万元的营业利润呢?(不考虑非此项目导致的利润变化)
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