- 综合题（主观）本题目主要考核内部控制的缺陷认定及整改措施。B股份有限公司（以下简称B公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托，对2010年12月31日内部控制设计与运行的有效性进行审计，C和D注册会计师负责于2010年10月25日至11月10日对B公司的购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。通过对B公司内部控制的了解，C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：(1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的基础上由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。(2)采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。(3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。(5)应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员J，出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。(6)生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通知单后，向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单。仓库发出原材料后，将其中两联领料单分送领料部门和会计部门，一联留存仓库。生产部门完工的产成品经过检验员验收后交仓库查点入库。仓库人员编制预先连续编号的一式三联产成品入库单，其中两联及时分送生产部门和会计部门，一联留存仓库。(7)会计部门的成本会计K根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。(8)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。(9)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收人并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。(10)公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。(11)公司每半年对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。(12)内部审计部门直接向公司专职负责纪检、监察的副总经理报告工作。内部审计人员定期和不定期地对公司日常业务的处理和记录进行审计。要求：针对上述资料第(1)至第(12)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案(1)第(1)项没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单的话则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支付负预算责任的主管人员签字批准。第(2)项有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。第(3)项没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制订三联是正确的。第(4)项有缺陷：会计部门根据只附供应商发票的付款凭单进行账务处理。理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误的存货数量和金额。建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。第(5)项有缺陷：出纳人员J登记现金和银行日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表。理由：记录现金收入支出与调节银行账户是不相容的岗位。建议：记录现金收支与调节银行账户应该由不同岗位的人员来实施。第(6)项和第(7)项没有缺陷。第(8)项有缺陷：销售部被授权人员批准现销或赊销。理由：信用审批部门和负责销售的部门属于不相容职务。建议：被审计单位对于赊销应由信用审批部门进行审批。第(9)项没有缺陷。第(10)项有缺陷：为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错。信息部门拥有修改基础数据的权限。理由：如果信息部门可以更正使用部门送交的数据资料，将增加相关数据资料在使用部门不知道的情况下被人为修改的风险，降低相关数据分析结果的可靠性。建议：信息部门无权更正使用部门送交的数据资料，所有使用部门送交的数据资料的更正只能由拥有权限的使用部门人员实施。第(11)项没有缺陷。理由：对于经营中小型机电类产品是可以半年或更长的时间内进行盘点一次的。第(12)项有缺陷：内部审计部门直接向专职负责纪检、监察的副总经理报告。理由：内部审计部门直接向专职负责纪检、监察的副总经理报告，而不直接向董事会或者审计委员会报告，使得内部审计部门难以独立于被审计部门。将损害内部审计的独立性。建议：内部审计人员必须独立于被审计部门，并且必须直接向董事会或审计委员会报告。
您可能感兴趣的试题- 1 【多选题】内部控制的设计缺陷是指（）。
- A 、缺少为实现控制目标所必需的控制
- B 、现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标
- C 、设计适当的控制没有按设计意图运行
- D 、执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制
- 2 【综合题（主观）】简述内部控制缺陷的分类。
- 3 【综合题（主观）】本题目主要考核营销组合的内涵、促销策略的特点、营销战略实施中的变量等内容。2009年，A可乐公司在全球销量第一。其独特的促销策略主要体现在以下几方面：(1)广告宣传策略A公司在中国的广告策略，用简短的话来表达就是：在广告上必须用消费者明白的方式去沟通。具体是启用一些受欢迎的“新人”做广告代言人，走“年轻化”路线。由于年轻消费者很容易对所喜好的事物留有深刻的美好印象，一般会把你的饮料一直喝下去，形成习惯。(2)销售促进策略2009年6月.A公司推出了主题为“可乐红色真好玩”的促销活动。在活动期间，只要购买了A公司的促销包装品，就会发现在易拉罐拉环和塑料瓶标签上印有红太阳、红玫瑰、红苹果等12种不同的图案，若能对中中奖组合的两个图案，就能赢取背包、手表等五款不同奖品，奖品总值超过1000万元。整个促销活动通过报纸、电视、海报、宣传单、活动热线、促销包装等媒体传递出去。2008年，A可乐公司在中国内地推出了一套十二生肖的易拉罐，据说是全球首次中国主题的一套纪念品，销售日期只到2月底。胖乎乎的泥阿福也一夜之间登上了国内A可乐产品的外包装，醉翁之意不在酒，“中国娃娃”做形象大使不仅是为了给大伙拜个年，更为推行“本土化”的战略。(3)公共关系策略A可乐在中国的公关活动一刻都不停歇，从体育、教育、文娱到环保一刻未停，它利用一切可利用的机会提高自己的知名度。但最主要的还是运动。A可乐在中国的运动旋风首先从足球开始。A可乐杯全国青年锦标赛为中国选拔了不少足球尖子，并成为中国青年足球最重要的赛事。A可乐在奥运会也是不忘与中国的友谊。例如，1995年，A可乐公司三度赞助中国神射手许海峰及12名全国选拔的代表，其中包括3名希望工程优秀受助生，参加在美国亚特兰大奥运会前的火炬接力。要求：(1)A公司在企业战略中实施了营销计划，请简述营销组合的内涵；(2)分析A可乐公司促销策略的特点，以其取得成功的最根本原因；(3)结合A可乐公司的销售促进策略，谈谈企业在运用销售促进的过程中，需要进行的决策活动以及企业如何策划公共宣传活动；(4)简述营销战略实施中的变量，结合案例谈谈A可乐公司如何把握营销战略实施中的变量。
- 4 【综合题（主观）】本题目主要考核内部控制的要素、常见的内部控制活动的内容、企业内部控制评价的内容、内部控制缺陷的认定程序、审计委员会与企业内部审计的关系、内部审计师的主要作用等内容。在2000年，安然是美国最大的石油和天然气企业之一，当年的营业收入超过1000亿美元，雇佣员工2万人，是美国《财富500强》中的第7大企业。但就在2001年末，安然宣布第三季度发生6.4亿美元的亏损，美国证监会进行调查，发现安然以表外(投资合伙)形式，隐瞒了5亿美元的债务，亦发现该公司在1997年以来虚报利润 5.8亿美元。在此同时，安然的股价暴跌，由2001年初时的80美元跌至80美分。同年12月，安然申请破产保护令，但在之前10个月内，公司却因为股票价格超过预期目标而向董事及高级管理人员发放了 3.2亿美元的红利。安然事件发生后，在对其分析调查时发现：安然的董事会及审计委员会均采取不干预监控模式,没有对安然的管理层实施有效的监督，包括没有查问他们所采用“投资合伙”的创新会计方法。事件发生之后，部分董事表示不太了解安然的财务状况，也不太了解他们的期货及期权的业务。由于安然重视短期的业绩指标，管理层的薪酬亦与股票表现挂钩，这诱发了管理层利用创新的会计方法做假，以赢取丰厚的奖金和红利。虽然安然引用了非常先进的风险量化方法监控期货风险，但是营运风险的内部控制形同虚设，管理高层常常藐视或推翻公司制定的内控制度。这是最终导致安然倒闭的重要因素。要求：结合《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》回答下列问题：(1)简述内部控制的要素；(2)简述常见的内部控制活动的内容；(3)简述企业内部控制评价的内容；(4)简述内部控制缺陷的认定程序；(5)简述企业审计委员会与企业内部审计的关系；(6)简述内部审计师的主要作用。
- 5 【多选题】内部控制的设计缺陷是指()。
- A 、缺少为实现控制目标所必需的控制
- B 、现有控制设计不适当,即使正常运行也难以实现控制目标
- C 、设计适当的控制没有按设计意图运行
- D 、执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力,无法有效实施控制
- 6 【多选题】下列关于内部控制缺陷的认定表述错误的有（ ）。
- A 、按影响程度不同可将内部控制缺陷划分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷
- B 、内审部会同管理层应当合理确定相关目标发生偏差的可容忍水平，从而对严重偏离的情形予以确定
- C 、如果审查了解控制差异的起因和结果后，断定控制目标未能达到，则将形成缺陷的结论
- D 、对于内部控制缺陷均应向董事会（审计委员会）、监事会汇报
- 7 【多选题】内部控制的设计缺陷是指（ ）。
- A 、缺少为实现控制目标所必需的控制
- B 、现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标
- C 、设计适当的控制没有按设计意图运行
- D 、执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制
- 8 【多选题】内部控制的设计缺陷是指（）。
- A 、缺少为实现控制目标所必需的控制
- B 、现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标
- C 、设计适当的控制没有按设计意图运行
- D 、执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制
- 9 【材料分析题】简述内部控制缺陷的认定程序；
- 10 【多选题】关于内部控制的设计缺陷，下列说法中正确的是（）。
- A 、缺少为实现控制目标所必需的控制
- B 、现有控制设计不适当
- C 、设计适当的控制没有按设计意图运行
- D 、即使正常运行也难以实现控制目标
热门试题换一换
- 某旧机动车交易公司（增值税一般纳税人）2012年3月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元；销售旧机动车60辆，取得含税销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2012年3月该旧机动车交易公司应缴纳增值税（ ）万元。
- 根据规定，企业国有产权向管理层转让应当符合法定的要求，其中包括（）。
- 根据我国《企业内部控制基本规范》中关于内控要素的认定,下列各项中属于内部控制系统组成要素的是()。
- 根据企业破产法律制度的规定,下列关于破产申请受理的表述中,正确的是()。
- 构成投资组合的证券A和证券B,其标准差分别为12%和8%。在等比例投资的情况下,如果两种证券的相关系数为1,该组合的标准差为10%;如果两种证券的相关系数为-1,则该组合的标准差为( )。
- 假设该投资要求的必要报酬率为8.9597%，问公司是否应改变信用政策？
- 下列各项中，属于民事法律关系主体的有（）。
- 甲公司是否有权要求减少价款？并说明理由。
- 甲公司是一家专业生产婴幼儿用品的企业，注意到随着人口出生率的不断下降，婴幼儿市场从长期来看是一个萎缩的市场。随即决定将其婴幼儿产品扩展到成人市场，通过必要的营销措施刺激成人消费者购买。根据以上信息可以判断，该公司对环境进行的分析属于（ ）。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载
B3BYX