- 简答题
题干:某股份制企业共有普通股3000万股,每股市价10元,长期负债1000万元,利息率为10%,无其他负债。该企业目前年度销售收入为5000万元,业务招待费为50万元,年息税前利润为1000万元,企业所得税税率为25%。假设企业现拟扩大经营规模,商定了以下三个筹资方案。方案1:发行股票700万股(每股10元),共7000万元。方案2:发行股票400万股(每股10元),发行债券3000万元(债券利率8%)。方案3:发行债券7000万元(债券利率10%)。假定新增投资可增加年销售收入3000万元,增加年息税前利润1500万元,但需增加业务招待费100万元。
题目:(1)计算目前企业应缴纳的所得税。
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参考答案
(1)不考虑筹资方案时,企业利润总额=息税前利润-利息费用=1000-1000×10%=900(万元)
根据税法规定,业务招待费扣除限额为销售收入的0.5%,所以扣除限额=5000×0.5%=25(万元),并且只能扣除实际发生额的60%,即50×60%=30(万元),所以应该扣除的是25万元,在利润总额中多扣除了25万元,所以要对应纳税所得额进行调整。所以不考虑筹资方案时,应纳税所得额=900+25=925(万元)。
企业应缴纳的所得税=925×25%=231.25(万元)
税后净利=900-231.25=668.75(万元)
每股净利=693.75/3000=0.223(元/股)
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