- 单选题A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在运用重要性水平时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。审计重要性概念的运用贯穿于整个审计过程。以下关于不同审计阶段对重要性运用的理解中,不恰当的是()。
- A 、在计划审计工作时,注册会计师应当确定一个财务报表层次重要性水平,以发现在金额上重大的错报
- B 、在计划审计工作时,注册会计师应当评估各类交易、账户余额和披露认定层次的重要性,以便确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围,将审计风险降至可接受的低水平
- C 、在确定审计意见类型时,注册会计师需要考虑实际的财务报表整体重要性水平
- D 、在确定审计意见类型时,注册会计师需要考虑计划的财务报表整体重要性水平
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参考答案【正确答案：D】
选项C恰当,选项D不恰当。确定财务报表整体的实际执行的重要性旨在将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
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- A 、X公司是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易
- B 、需要作出会计估计的交易的条款是否已改变
- C 、管理层作出新会计估计的外部监管变化
- D 、是否已经发生可能需要作出新估计
- 5 【多选题】A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。注册会计师应当确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的比较信息,以及比较信息是否得到恰当分类。注册会计师在财务报表审计过程中应当评价比较信息的内容包括()。
- A 、评价比较信息是否与上期财务报表列报的金额和相关披露一致,如果必要,比较信息是否已经重述
- B 、在比较信息中反映的会计政策是否与本期采用的会计政策一致,如果会计政策已发生变更,这些变更是否得到恰当处理并得到充分列报与披露
- C 、当财务报表存在重要的前期差错时,如前期差错累积影响数能够确定,应当采用追溯重述法进行更正
- D 、企业经营业务的性质发生重大变化后,变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息
- 6 【简答题】A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在对应收账款进行审计时,A注册会计师决定运用传统变量抽样方法对应收账款实施函证程序,相关事项如下： (1)为测试2011年度应收账款的真实性,将2011年应收账款明细账中的所有项目定义为总体,将客户明细账余额定义为抽样单元。 (2)根据测试目标,A注册会计师界定的错报包括：虚构应收账款、收到款项后不做账务处理和串户登记等。 (3)A注册会计师计算了各客户应收账款账户在2011年12月31日余额的标准差,作为确定样本规模的一个因素。 (4)A注册会计师发现样本项目的审定金额与账面金额之间基本上没有差异,于是决定采用比率估计抽样。 (5)A注册会计师根据有关数据计算出错报总额的点估计值为100万元低于可容忍错报120万元,于是决定接受应收账款总体。 要求：针对上述第(1)项至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。
- 7 【单选题】A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司是在中国境内主板上市的股份有限公司,A注册会计师在运用重要性时遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。注册会计师在确定实际执行的重要性应当运用职业判断。注册会计师对以下关于实际执行的重要性的判断中,恰当的是()。
- A 、如果项目总体风险较高时,实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75%
- B 、如果项目总体风险较低时,实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性50%
- C 、如果连续审计发现以前年度审计调整较多,实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75%
- D 、如果项目总体风险较低时,实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75%
- 8 【单选题】A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司是在中国境内主板上市的股份有限公司,A注册会计师在运用重要性时遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。注册会计师在审计完成阶段应当评价累积错报,并与管理层、治理层沟通错报事项。以下关于累积错报的说法中,不恰当的是()。
- A 、累积错报不包括明显微小的错报
- B 、错报区分为事实错报、判断错报和推断错报
- C 、推断错报指注册会计师对会计估计值的判断差异以及对选择和运用会计政策的判断差异
- D 、推断错报包括通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报
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- 10 【简答题】 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司2011年12月31日应收账款余额为3 000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险， 决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1 800万元。相关事项如下： （1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。 （2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。 （3）审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。 （4）甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释，甲公司于 2011年12月末销售给Z公司的一批产品，在2011年末尚未开具销售发票，Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。 （5）实施函证的1 800万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计950万元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的500万元查看了期后收款凭证；对没有期后收款记录的450万元，检查了与这些余额相关的销售合同和发票，未发现例外事项。 （6）鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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